PARTE I - CATASTO E URBANISTICA

• Catasto dei Terreni

  • INQUADRAMENTO GENERALE 3

    • Caratteristiche del Catasto Terreni 3

    • Disciplina normativa del Catasto Terreni 4

  • FORMAZIONE DEL CATASTO DEI TERRENI 5

    • Operazioni di natura tecnica e topografica 5

    • Operazioni di natura estimativa ed economica 5

  • FORMAZIONE DEGLI ATTI CATASTALI 6

    • Mappa particellare 7

    • Elenco o schedario delle particelle (tavola censuaria) 7

    • Registro o schedario delle partite o partitario 7

• Aggiornamento del Catasto Terreni

  • INQUADRAMENTO GENERALE 10

  • MODALITÀ DI AGGIORNAMENTO DEL CATASTO TERRENI 11

    • Procedura informatica “PREGEO” 11

    • Modello unico informatico per l’aggiornamento degli atti catastali 12

      • Soggetti abilitati all’uso del modello unico informatico 12

      • Atti di aggiornamento interessati dal modello unico informatico 13

      • Modalità di presentazione del modello unico informatico 13

      • Ricezione del modello da parte dell’Agenzia delle Entrate 13

      • Obbligo di conservazione dei documenti in formato cartaceo 13

      • Attivazione del modello unico informatico 14

      • Pagamento dei tributi dovuti per la presentazione del modello unico informatico 14

  • VOLTURA CATASTALE 14

    • Implicazioni fiscali della voltura catastale 15

    • Esempi di atti che comportano l’obbligo di richiedere la voltura 15

    • Istanza di voltura 15

    • Soggetti obbligati 16

    • Software “Voltura” 16

    • Modello unico informatico 16

    • Modello unico informatico catastale 17

  • ANNOTAMENTO CATASTALE 17

  • FRAZIONAMENTO CATASTALE 17

  • PASSAGGIO AL CATASTO FABBRICATI A SEGUITO DI EDIFICAZIONE 18

  • VARIAZIONI DELL’ESTIMO CATASTALE E REVISIONE GENERALE 18

    • Revisione delle colture iscritte in Catasto 20

    • Verificazioni ordinarie (c.d. “lustrazioni”) 20

    • Verificazioni straordinarie 20

    • Revisione generale degli estimi del Catasto terreni 21

      • Ultima revisione generale degli estimi dei terreni 21

    • Revisioni della qualificazione, della classificazione e del classamento dei terreni 22

  • VARIAZIONI DELLA QUALITÀ DI COLTURA 22

    • Variazioni in aumento 22

      • Termine per la presentazione della denuncia 23

      • Terreni posseduti o condotti in regime di contitolarità tra più soggetti 23

      • Conseguenze sanzionatorie per l’omessa denuncia delle variazioni in aumento 23

      • Revisione del classamento 23

      • Efficacia dei nuovi redditi dominicale ed agrario 23

    • Variazioni in diminuzione 24

      • Assenza di un termine per la presentazione della denuncia 24

      • Revisione del classamento 24

      • Efficacia dei nuovi redditi dominicale ed agrario 24

    • Modalità di denuncia delle variazioni 25

      • Tipo di frazionamento 25

      • Modello unico informatico 25

    • Classamento automatico delle particelle variate tramite la procedura informatica “DOCTE” 26

  • RICLASSAMENTO AUTOMATICO 28

    • Terreni interessati dal riclassamento automatico 28

    • Contenuti della dichiarazione relativa all’uso dei suoli 28

    • Ruolo dell’AGEA 30

      • Predisposizione e invio degli atti di aggiornamento catastale 30

      • Conservazione della documentazione 30

    • Ruolo dell’ufficio dell’Agenzia delle Entrate 30

    • Istanza di autotutela 31

    • Ricorso avverso i nuovi redditi attribuiti ai terreni 31

    • Profili sanzionatori 32

      • Inapplicabilità della sanzione prevista per l’omessa denuncia della variazione colturale 32

      • Sanzione per omessa o infedele indicazione dei dati nella dichiarazione relativa all’uso dei suoli 32

    • Decorrenza degli effetti dei nuovi redditi dominicale ed agrario 32

    • Riclassamento dei terreni in base alle dichiarazioni presentate all’AGEA nel 2006 33

• Decorrenza degli effetti fiscali dei redditi dei terreni

  • INQUADRAMENTO GENERALE 35

  • IMPOSTE DIRETTE 36

    • Revisione generale o parziale degli estimi dei terreni 36

    • Istituzione di nuove qualità e classi da parte del Ministero 36

    • Variazioni della qualità di coltura dei terreni a seguito di denuncia 36

    • Variazioni della qualità di coltura dei terreni e riclassamento automatico su proposta dall’AGEA 39

  • IMU 40

    • Rilevanza del reddito dominicale ai fini del tributo comunale (terreni agricoli) 40

    • Variazione del reddito dominicale in corso d’anno 41

    • Necessità della previa notifica del nuovo reddito 41

    • Deroga alla necessità della previa notifica del nuovo reddito 42

  • RENDITA ATTRIBUITA IN AUTOTUTELA 44

    • Imposte sui redditi 44

    • IMU 44

    • Imposte indirette 45

• Catasto dei Fabbricati

  • INQUADRAMENTO GENERALE 48

    • Finalità della formazione del Catasto Fabbricati 49

    • Potenziamento della finalità inventariale 49

    • Manufatti non soggetti ad autonoma iscrizione in catasto 50

  • FORMAZIONE DEL CATASTO FABBRICATI 50

    • Dichiarazione delle unità immobiliari urbane 50

      • Elementi da indicare nella dichiarazione 51

      • Rappresentazione planimetrica dell’unità immobiliare 51

      • Forma e modalità di presentazione della dichiarazione 51

    • Procedimento di formazione del Catasto 52

      • Determinazione degli estimi catastali 55

      • Consistenza delle unità immobiliari 57

      • Classamento e “stima diretta” degli immobili dei gruppi D ed E 58

    • Attuale quadro generale delle categorie 71

    • Pubblicazione ed atti del Catasto urbano 73

    • Atti del Catasto degli immobili urbani 74

    • Istituzione del Catasto dei Fabbricati 74

  • DEVOLUZIONE DEL CATASTO AI COMUNI 76

    • Disposizioni attuative 77

    • Sentenza del TAR Lazio 77

      • Attribuzione di funzioni catastali ai Comuni 77

      • Effetti dell’annullamento del DPCM 14.6.2007 sul processo di decentramento 78

  • CONTENZIOSO CATASTALE 78

    • Competenza del Giudice Tributario 78

    • Termine per l’impugnazione degli atti catastali 79

    • Aggiornamento degli atti catastali al giudicato delle sentenze 79

    • Annotazione negli atti catastali delle sentenze non ancora esecutive 80

• Aggiornamento del Catasto dei Fabbricati

  • INQUADRAMENTO GENERALE 82

    • Diritto di accesso dei funzionari del catasto 83

    • Procedura DOCFA per le nuove iscrizioni e le variazioni al Catasto

    • Fabbricati 83

      • Contenuti obbligatori della dichiarazione DOCFA 84

      • Atti geometrici di aggiornamento catastale connessi alla dichiarazione DOCFA 87

    • Modello unico informatico per l’aggiornamento degli atti catastali 88

      • Soggetti abilitati all’uso del modello unico informatico 88

      • Atti di aggiornamento interessati dal modello unico informatico 88

      • Modalità di presentazione del modello unico informatico 89

      • Ricezione del modello da parte dell’Agenzia delle Entrate 89

      • Obbligo di conservazione dei documenti in formato cartaceo 89

    • Mutamenti nel possesso degli immobili 89

    • Denuncia di unità immobiliari di nuova costruzione 90

      • Denuncia di fabbricato urbano o nuova costruzione (accatastamento) 90

      • Denuncia di cambiamento dello stato dei terreni a seguito di edificazione (tipo mappale) 90

      • Dichiarazione delle unità immobiliari di nuova costruzione 91

    • Mutamenti nello stato, consistenza o destinazione di unità immobiliari già censite 92

      • Variazioni rilevanti 92

      • Redazione e presentazione della denuncia 94

      • Termine per la presentazione della dichiarazione 94

      • Sanzione per omessa o ritardata denuncia 94

  • REVISIONE DEGLI ESTIMI 95

  • REVISIONE DI QUALIFICAZIONE, CLASSIFICAZIONE E CLASSAMENTO 95

  • REVISIONE DEL CLASSAMENTO DA PARTE DEL COMUNE 96

    • Revisione del classamento per intere microzone 96

      • Disposizioni attuative 97

      • Scostamento significativo del valore medio di mercato relativo alla microzona 97

      • Computo e aggiornamento del valore medio di mercato 98

      • Computo del valore medio catastale ai fini dell’applicazione dell’IMU 99

      • Richiesta di revisione del classamento della microzona 99

      • Notifica degli atti attributivi delle nuove rendite 99

      • Decorrenza degli effetti fiscali delle nuove rendite 100

    • Accatastamento o revisione del classamento di singole unità immobiliari su richiesta del Comune 100

      • Unità immobiliari oggetto di attribuzione o rideterminazione della rendita 100

      • Notifica agli interessati della richiesta di presentazione dell’atto di aggiornamento catastale 101

      • Comunicazione all’ufficio delle Entrate della richiesta di presentazione dell’atto di aggiornamento catastale 102

      • Inottemperanza del possessore e adeguamento d’ufficio delle risultanze catastali 102

      • Rigetto della richiesta di adeguamento catastale 103

      • Notifica degli atti attributivi delle nuove rendite 103

  • ACCATASTAMENTO DI FABBRICATI NON CENSITI O EX RURALI 103

    • Richiesta di iscrizione al catasto fabbricati 103

      • Pubblicazione del comunicato dell’Agenzia del territorio sulla Gazzetta Ufficiale 103

      • Pubblicità degli elenchi di immobili da regolarizzare 103

    • Regolarizzazione catastale d’ufficio 105

      • Comunicazione all’inadempiente 105

      • Surroga dell’ufficio 105

      • Indicazione da apporre sul documento di aggiornamento catastale 105

      • Iscrizione del fabbricato al Catasto Fabbricati 106

      • Determinazione degli oneri a carico dell’inadempiente 106

    • Rendita presunta 106

      • Criteri di determinazione della rendita presunta 106

      • Oneri a carico dell’interessato 109

      • Funzione fiscale della rendita presunta 109

      • Efficacia della rendita presunta 110

      • Ricorso contro la rendita presunta 110

      • Riesame in autotutela dell’atto attributivo della rendita presunta 110

      • Decorrenza degli effetti fiscali della rendita catastale 111

      • Regolarizzazione catastale a seguito dell’attribuzione della rendita presunta 111

  • RIACCATASTAMENTO DEGLI IMMOBILI CENSITI NEL GRUPPO E 112

    • Criteri di accatastamento per gli immobili del gruppo E 112

    • Obbligo di regolarizzare l’accatastamento 113

    • Inerzia dei possessori 114

    • Decorrenza degli effetti fiscali della rendita catastale 114

    • Immobili degli enti non commerciali 114

  • VARIAZIONE DELLA CLASSE DI REDDITIVITÀ DI SINGOLE UNITÀ IMMOBILIARI 115

  • VARIAZIONI DELL’UNITÀ DI MISURA DELLA CONSISTENZA 116

  • RICLASSAMENTO DI SINGOLE UNITÀ IMMOBILIARI 116

  • ANNOTAZIONI DEL VINCOLO ATTESTANTE L’INTERESSE STORICO CULTURALE NEGLI ATTI CATASTALI 117

    • Irrilevanza del vincolo ai fini del classamento 117

    • Facoltà di richiedere l’annotazione del vincolo in Catasto 118

• Accatastamento dei fabbricati rurali

  • INQUADRAMENTO GENERALE 122

    • Riformulazione dei requisiti per la ruralità fiscale 122

      • Recepimento normativo degli orientamenti espressi dall’amministrazione 122

      • Ampliamento dell’ambito della ruralità fiscale 123

      • Decorrenza della nuova nozione di ruralità fiscale 123

    • Novità relative alla ruralità fiscale delle case di abitazione 124

      • Requisiti del possesso e dell’utilizzo dell’abitazione (fino al 30.11.2007) 124

      • Requisito unico relativo all’utilizzo dell’abitazione (dall’1.12.2007) 126

      • Requisiti rimasti invariati a seguito della modifica normativa 126

      • Autodichiarazione circa il possesso dei requisiti di ruralità 127

    • Ruralità fiscale dei fabbricati strumentali all’attività agricola 128

      • Nuove ipotesi di fabbricati strumentali rurali 128

      • Rilevanza delle attività agricole di cui all’art. 2135 c.c. 129

      • Autodichiarazione circa il possesso dei requisiti di ruralità 130

  • RURALITÀ AI FINI FISCALI 130

    • Imposte dirette 130

    • Imposte indirette 130

    • ICI 131

      • Prima fase dell’elaborazione giurisprudenziale della Corte di Cassazione 132

      • Soluzione legislativa 133

      • Seconda fase dell’elaborazione giurisprudenziale della Corte di Cassazione 133

      • Riclassamento dei rurali nelle categorie A/6, classe R, e D/10 134

      • Ritorno ai criteri di classamento ordinari 134

    • IMU 135

    • Attività di verifica demandata all’Agenzia delle Entrate 135

    • Riclassamento in A/6 o D/10 dei rurali già iscritti al catasto fabbricati 136

    • Ostacoli tecnico-estimali 136

    • Classamento ordinario e annotazione di ruralità fiscale 136

      • Istanza di annotazione catastale per i rurali già iscritti al Catasto Urbano (entro il 30.9.2012) 136

  • INVENTARIAZIONE DEI FABBRICATI RURALI 137

    • Disciplina (iscrizione al Catasto Fabbricati) 137

      • Denuncia dei fabbricati rurali di nuova costruzione 137

      • Denuncia dei rurali per cui ricorre l’obbligo di variazione catastale DOCFA 138

      • Denuncia in Catasto relativa all’acquisto o alla perdita della ruralità fiscale 138

    • Criteri di classamento dei fabbricati rurali 139

      • Criteri che orientano la verifica degli uffici in merito al corretto classamento 140

      • Autocertificazione circa la sussistenza dei requisiti di ruralità (fabbricati strumentali) 140

      • Fabbricati destinati all’esercizio di attività agricole connesse 141

      • Fabbricati utilizzati per attività agrituristiche 142

• Decorrenza degli effetti fiscali delle rendite dei fabbricati

  • INQUADRAMENTO GENERALE 145

  • RENDITE ATTRIBUITE CON PROCEDURA DOCFA 146

    • Modifica della rendita proposta entro il termine di 12 mesi 148

    • Modifica della rendita proposta ormai divenuta definitiva (oltre il termine di 12 mesi) 149

    • Decorrenza degli effetti delle rendite per le unità immobiliari di nuova costruzione 149

      • Imposte sui redditi 150

      • IMU 150

      • Imposte indirette 152

    • Rendite dei fabbricati oggetto di interventi di recupero pesanti 152

      • Imposte sui redditi 152

      • IMU 153

      • Imposte indirette 153

    • Rendite dei fabbricati oggetto di meri interventi manutentori 154

      • Imposte sui redditi 154

      • IMU 155

      • Imposte indirette 155

  • RENDITE ATTRIBUITE NON SU INIZIATIVA DI PARTE 156

    • Decorrenza delle nuove rendite conseguenti a revisione degli estimi 156

      • Imposte sui redditi 157

      • IMU 158

      • Imposte indirette 159

    • Decorrenza delle nuove rendite conseguenti a revisione di qualificazione, classificazione e classamento 160

    • Decorrenza delle rendite iscritte a seguito della revisione del classamento promossa dai Comuni per intere microzone 160

      • Notifica degli atti attributivi delle nuove rendite 160

      • Applicabilità dell’art. 74 della L. 342/2000 161

      • Decorrenza 161

    • Decorrenza delle Rendite iscritte su richiesta del Comune 162

    • Decorrenza delle Rendite iscritte su richiesta dell’ufficio delle Entrate 163

    • Decorrenza delle rendite iscritte per le ex unità immobiliari del gruppo “E” 164

    • Decorrenza delle rendite iscritte a seguito di revisione del classamento per variazione permanente della redditività 165

      • Imposte sui redditi 165

      • IMU 165

      • Imposte indirette 166

    • Rendite attribuite o modificate dagli Uffici Provinciali dell’Agenzia delle entrate 166

      • Rettifica della rendita proposta 166

      • Decorrenza degli effetti delle nuove rendite 167

    • Decorrenza delle rendite attribuite o modificate nell’ambito di procedimenti di autotutela 168

      • Imposte sui redditi 169

      • IMU 169

      • Imposte indirette 169

    • Decorrenza degli effetti delle rendite attribuite o modificate dal giudice tributario a seguito di ricorso 170

      • Imposte sui redditi 170

      • IMU 170

      • Imposte indirette 170

  • DECORRENZA DEGLI EFFETTI DELLA RENDITA ATTRIBUITA PER I CD. IMBULLONATI 171

• Rilevanza fiscale dell’estimo catastale

  • REDDITO DOMINICALE E REDDITO AGRARIO 173

    • Efficacia dei redditi dominicali ed agrari 175

    • Ultima revisione generale delle tariffe d’estimo dominicali ed agrarie 175

    • Rivalutazione dei redditi dominicali ed agrari 175

      • Ulteriore rivalutazione dei redditi dominicale ed agrario per il triennio 2013 - 2015 175

  • IMPOSTE INDIRETTE SUI TRASFERIMENTI 176

  • IMPOSTE DI SUCCESSIONE E DONAZIONE 176

  • IMU 177

  • RENDITA CATASTALE E TARIFFE D’ESTIMO 177

  • UNITÀ IMMOBILIARI URBANE A DESTINAZIONE ORDINARIA 178

  • CRITERI DI DETERMINAZIONE DELLE TARIFFE D’ESTIMO 178

    • Unità immobiliari per cui nella zona censuaria si pratica la locazione 178

    • Unità immobiliari per cui nella zona censuaria non si pratica la locazione 180

    • Nozione di vano utile catastale 180

      • Vano principale 180

      • Vano accessorio 180

    • Attribuzione della rendita per stima diretta per i gruppi D ed E 181

    • Ultima revisione generale delle rendite catastali urbane 182

    • Nuova revisione generale degli estimi urbani 182

      • Suddivisione del territorio in microzone 183

      • Altre disposizioni attuative del Catasto Fabbricati 183

    • Rivalutazione della rendita catastale 184

    • Valore catastale 184

      • Coefficienti istituiti ai fini dell’IMU 185

      • Coefficienti moltiplicatori 185

      • Rivalutazione dei coefficienti moltiplicatori 186

• Fiscalità urbanistica

  • INQUADRAMENTO GENERALE 187

  • URBANISTICA 188

    • Urbanistica come scienza della pianificazione del territorio 188

      • Finalità dell’urbanistica 188

      • Espressione dell’attività urbanistica (piani) 188

  • DIRITTO URBANISTICO 188

    • Urbanistica come materia a legislazione concorrente (Stato-Regioni) 188

  • PIANI URBANISTICI 189

    • Indirizzo urbanistico e disciplina dell’attività edilizia 189

    • Articolazione della pianificazione territoriale 189

      • Piani territoriali di coordinamento (o direttori) 190

      • Piani urbanistici generali o piani regolatori generali 190

      • Piani attuativi del Piano Regolatore Generale 192

    • Competenza urbanistica degli Enti Pubblici Territoriali 193

    • Zonamento e standard urbanistici 194

      • Zone omogenee 194

      • Standard urbanistici 196

  • ATTIVITÀ EDILIZIA E TIPOLOGIE DI INTERVENTO EDILIZIO 196

    • Manutenzione ordinaria 197

    • Manutenzione straordinaria 198

    • Restauro e risanamento conservativo 200

    • Ristrutturazione edilizia 200

      • Demolizione e fedele ricostruzione 201

    • Nuova costruzione 202

    • Ristrutturazione urbanistica 203

    • Titoli abilitativi dell’attività edilizia 203

      • Competenza legislativa regionale 203

      • Disciplina di indirizzo 204

PARTE II - IMPOSTE DIRETTE SOGGETTI NON IMPRENDITORI

• Soggetti passivi

  • DEFINIZIONE 211

  • ALTRI DIRITTI REALI CHE CREANO SOGGETTIVITÀ PASSIVA 212

  • DIRITTO DI USUFRUTTO 212

    • Usufrutto sui beni del figlio minore 213

    • Profilo fiscale della costituzione del diritto di usufrutto 213

    • Cessione del diritto d’usufrutto 213

    • Valore del diritto d’usufrutto 215

  • DIRITTO D’USO 215

  • DIRITTO DI ABITAZIONE 215

  • DIRITTO DI ENFITEUSI 216

  • CASI PARTICOLARI 217

    • Immobili locati o concessi in comodato 217

    • Immobili in comunione legale 218

    • Immobili oggetto di un Fondo patrimoniale 219

    • Immobili gravati da diritto di abitazione a seguito di decesso del coniuge 220

    • Immobili oggetto di intestazione fiduciaria 220

    • Immobili sottoposti a sequestro cautelare 220

    • Alloggi delle cooperative a proprietà divisa 220

    • Alloggi degli IACP (oggi ATER) 220

    • Immobili situati in Italia e di proprietà di non residenti 220

    • Immobili oggetto di un trust 221

  • IMPATTO SUL REDDITO COMPLESSIVO 225

• Terreni dei soggetti non imprenditori

  • INQUADRAMENTO GENERALE 230

  • COLTIVAZIONE DEL FONDO 232

  • ALLEVAMENTO DI ANIMALI 232

  • COLTIVAZIONI IN SERRA 233

  • ATTIVITÀ CONNESSE 235

    • Manipolazione e trasformazione di prodotti agricoli 235

    • Altre attività connesse (fornitura di servizi) 239

    • Attività assimilate alle attività agricole 242

  • FABBRICATO RURALE 248

  • UNITÀ IMMOBILIARI NON UTILIZZATE 249

  • TERRENI NON PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO 249

    • Terreni, parchi e giardini di pubblico interesse 250

    • Terreni destinati a cava 250

    • Terreni relativi ad imprese commerciali e terreni strumentali per l’esercizio di arti e professioni 250

    • Terreni di società ed enti commerciali utilizzati per lo svolgimento di attività agricola 251

  • TERRENI NON AFFITTATI 251

    • Esercizio di attività agricole - Rilevanza del reddito agrario 254

    • Irrilevanza della destinazione urbanistica del terreno 256

    • Rivalutazione dei redditi fondiari dei terreni 256

    • Variazioni della qualità di coltura 258

    • Riduzioni del reddito fondiario 259

  • TERRENI AFFITTATI 260

    • Terreni affittati per usi agricoli 260

    • Terreni affittati per usi non agricoli 263

  • TERRENI SITUATI ALL’ESTERO 263

    • Ambito soggettivo di rilevanza - Soggetti residenti in Italia 264

    • Determinazione del reddito 265

  • CONCESSIONE DI TERRENI IN USUFRUTTO 266

  • REDDITI DI NATURA FONDIARIA NON DETERMINABILI CATASTALMENTE 266

• Plusvalenze sui terreni dei soggetti non imprenditori

  • DEFINIZIONE 270

    • Rilevanza della disciplina vigente all’atto del trasferimento dell’immobile 270

    • Rapporti tra corrispettivo e valore di mercato 270

    • Atti che determinano il realizzo di plusvalenze 271

    • Facoltà di richiedere l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 26% 274

  • IMPRESE AGRICOLE 276

  • LOTTIZZAZIONE NUOVA ED EDIFICABILITÀ DEI TERRENI 276

    • Lottizzazione 277

    • Rapporto con la cessione di terreni edificabili 278

    • Esecuzione di opere intese a rendere edificabili i terreni 280

    • Determinazione della plusvalenza 280

  • TERRENI SUSCETTIBILI DI UTILIZZAZIONE EDIFICATORIA 282

    • Nozione fiscale di area fabbricabile 282

    • Terreni occupati da manufatti edilizi in costruzione 288

    • Terreni occupati da fabbricati interessati da piani di recupero 289

    • Trasferimento di cubatura 290

    • Determinazione della plusvalenza 291

  • ESPROPRIAZIONE DI TERRENI PER PUBBLICA UTILITÀ 297

    • Ipotesi escluse dalla fattispecie reddituale 298

    • Plusvalenze dipendenti da provvedimenti di esproprio anteriori all’1.1.92 299

    • Determinazione della plusvalenza 300

    • Ritenuta alla fonte del 20% operata dal soggetto che eroga le somme 301

  • CESSIONE DI TERRENI NON EDIFICABILI 301

    • Terreni acquisiti per donazione 301

    • Acquisto frazionato della nuda proprietà e dell’usufrutto 302

    • Determinazione della plusvalenza 302

    • Principio di cassa 303

    • Esclusione della tassazione separata 303

    • Applicabilità dell’imposta sostitutiva del 26% 303

  • RIVALUTAZIONE DEI TERRENI 303

    • Soggetti interessati 306

    • Terreni interessati 307

    • Adempimenti 311

    • Rapporto con precedenti rivalutazioni degli stessi terreni 315

    • Utilizzo del valore di perizia ai fini del computo delle plusvalenze 318

      • Incrementi successivi del costo fiscale rivalutato 318

  • ADEMPIMENTI 326

    • Versamento imposta sostitutiva - Rivalutazione dei terreni - Anno 2021 326

    • Versamento imposta sostitutiva - Rivalutazione dei terreni - Anno 2022 327

• Fabbricati dei soggetti non imprenditori

  • INQUADRAMENTO GENERALE 329

  • IMMOBILI URBANI LOCATI A TERZI 332

    • Locazione di unità immobiliari urbane - Reddito fondiario 333

    • Immobili di interesse storico o artistico 345

    • Casi particolari 347

  • IMMOBILI URBANI NON LOCATI 349

    • Unità immobiliari a destinazione abitativa non locate 353

    • Unità immobiliari urbane di interesse storico-artistico soggette a vincolo 355

    • Fabbricati inagibili 355

    • Fabbricati oggetto di condono edilizio 357

  • IMMOBILI URBANI SITI ALL’ESTERO 358

    • Disapplicazione dell’art. 70 del TUIR per gli immobili esteri assoggettati a IVIE 359

    • Determinazione del reddito 359

    • Immobili soggetti a tassazione in base a criteri catastali 360

    • Credito per imposte pagate all’estero 360

    • Convenzioni contro le doppie imposizioni 361

    • Plusvalenza da cessione di immobili situati all’estero 361

    • Monitoraggio fiscale (modulo RW del modello REDDITI) 362

  • CASI PARTICOLARI 366

    • Concessione in usufrutto di unità immobiliari urbane 366

    • Sublocazione di beni immobili 366

    • Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente 367

• Cedolare secca sulle locazioni

  • INQUADRAMENTO GENERALE 369

  • PROFILO SOGGETTIVO 370

    • Soggettività passiva all’IRPEF 371

    • Effettuazione della locazione al di fuori dell’esercizio di imprese, arti e professioni 372

    • Conseguimento di reddito fondiario 372

  • PROFILO OGGETTIVO 376

    • Oggetto della locazione (immobili abitativi) 376

    • Tipologia contrattuale 381

  • CONNOTATI DEL REGIME 383

    • Applicazione della cedolare secca 383

    • Aliquota proporzionale 391

    • Versamento dell’imposta sostitutiva 395

    • Altri aspetti della disciplina del tributo 398

    • Esclusione del rimborso delle imposte di registro e di bollo già pagate 398

  • ESERCIZIO DELL’OPZIONE 398

    • Soggetto cui compete l’esercizio dell’opzione 398

    • Distinta rilevanza di ogni singola abitazione locata 400

    • Rinuncia all’aggiornamento del canone 402

    • Momento di esercizio dell’opzione 406

    • Durata dell’opzione 411

    • Nuovi modelli per la registrazione del contratto e l’esercizio dell’opzione 412

  • CONVENIENZA DEL REGIME 413

    • Liquidazione dell’IRPEF con e senza il reddito fondiario della locazione 414

    • Ulteriori elementi da considerare 415

    • Necessità di un confronto analitico 415

    • Considerazioni di massima 416

  • ADEMPIMENTI 417

    • Versamento cedolare secca 417

• Plusvalenze sui fabbricati dei soggetti non imprenditori

  • DEFINIZIONE 419

  • CESSIONE DI FABBRICATI POSSEDUTI DA NON PIÙ DI 5 ANNI 420

    • Definizione 420

    • Computo del quinquennio 426

  • UNITÀ IMMOBILIARI URBANE ADIBITE AD ABITAZIONE PRINCIPALE 433

  • CESSIONE DI IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO 436

  • IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 26% 437

    • Ambito soggettivo 437

    • Ambito oggettivo - Plusvalenze rilevanti 439

    • Considerazioni in merito alla convenienza dell’esercizio della facoltà 440

    • Applicazione dell’imposta sostitutiva - Base imponibile e aliquota 441

    • Applicazione e versamento dell’imposta a cura del notaio 442

    • Applicazione dell’imposta sostitutiva 442

    • Pagamento dell’imposta sostitutiva 443

    • Comunicazione dei dati all’Agenzia delle Entrate 444

• Oneri deducibili di derivazione immobiliare

  • DEFINIZIONE 445

  • CANONI, LIVELLI, CENSI ED ALTRI ONERI GRAVANTI SUI REDDITI DEGLI IMMOBILI 446

    • Canoni, livelli e censi 446

    • Altri oneri 446

  • INDENNITÀ PER PERDITA DELL’AVVIAMENTO 447

  • DEDUZIONE PER ABITAZIONE PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE 447

  • DEDUZIONI PER INVESTIMENTI DI IMMOBILI DA LOCARE 452

• Spese detraibili di derivazione immobiliare

  • DEFINIZIONE 456

  • INTERESSI PASSIVI SU PRESTITI O MUTUI AGRARI 457

    • Soggetti finanziatori 457

    • Spese rilevanti ai fini della detrazione 457

    • Ammontare massimo della detrazione 457

  • ACQUISTO DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE 458

    • Soggetto legittimato alla detrazione 458

    • Contratto di mutuo 459

    • Data di acquisto dell’unità immobiliare 460

    • Destinazione dell’unità immobiliare ad abitazione principale 461

    • Immobili oggetto di acquisto 465

    • Garanzia ipotecaria 467

    • Detrazione spettante 467

    • Contratto di leasing immobiliare 481

    • Soggetti beneficiari 481

    • Detrazione spettante 482

    • Sospensione dei canoni periodici 482

    • Risoluzione del contratto per inadempimento 483

    • Procedimento di convalida di sfratto 483

    • Divieto di revocatoria fallimentare 483

  • IMMOBILI DIVERSI DALL’ABITAZIONE PRINCIPALE 483

  • DETRAZIONE DALL’IRPEF DELL’IVA PER L’ACQUISTO DI IMMOBILI 484

  • COSTRUZIONE DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE 485

    • Nozione di “costruzione” 485

    • Finanziamenti rilevanti 485

    • Misura della detrazione IRPEF 485

    • Limiti e condizioni per la fruizione della detrazione 487

  • MUTUI STIPULATI NEL 1997 PER RISTRUTTURAZIONI 490

    • Interventi edilizi rilevanti 490

    • Immobili sui quali sono eseguiti gli interventi edilizi 491

    • Finanziamenti rilevanti 491

    • Misura della detrazione IRPEF 491

    • Documentazione necessaria 492

    • Rinegoziazione del mutuo 492

  • COMPENSI CORRISPOSTI A MEDIATORI IMMOBILIARI 492

    • Beneficiari della detrazione 493

    • Intermediari immobiliari 493

    • Limiti di importo 494

    • Pagamento della mediazione in sede di contratto preliminare 496

  • ONERI PER I BENI SOGGETTI A REGIME VINCOLISTICO 496

    • Ambito oggettivo di applicazione 496

    • Certificazione delle spese 497

    • Cumulo delle detrazioni 497

  • CANONI DI LOCAZIONE RELATIVI AGLI STUDENTI UNIVERSITARI “FUORI SEDE” 497

    • Canoni di locazione rilevanti 497

    • Ubicazione dell’università rispetto al Comune di residenza 498

    • Ubicazione dell’unità immobiliare locata rispetto all’università 499

    • Spese sostenute per i familiari 499

    • Limiti di importo 499

    • Estensione agli studenti universitari all’estero 500

• Detrazioni per le spese di recupero del patrimonio edilizio

  • DEFINIZIONE 502

    • Detrazione del 36-50% delle spese di recupero del patrimonio edilizio 502

  • SOGGETTI INTERESSATI 506

    • Familiare convivente 507

    • Coniuge separato 508

    • Imprenditore individuale 508

    • Imprese familiari 509

    • Società di persone 509

    • Soci di cooperative 510

    • Futuro acquirente 510

  • IMMOBILI OGGETTO DEGLI INTERVENTI AGEVOLATI 511

    • Immobili a uso promiscuo 511

    • Pertinenze delle unità immobiliari residenziali 511

    • Parti comuni condominiali 512

    • Connotazione di edificio residenziale 512

    • Altre condizioni necessarie per l’agevolazione 512

  • INTERVENTI AGEVOLATI 513

    • Manutenzione ordinaria 513

    • Manutenzione straordinaria 514

    • Restauro e risanamento conservativo 515

    • Ristrutturazione edilizia 516

    • Ricostruzione e ripristino di immobili danneggiati da eventi calamitosi 517

    • Eliminazione delle barriere architettoniche 517

    • Misure contro il compimento di atti illeciti 519

    • Interventi di cablatura degli edifici 519

    • Misure contro l’inquinamento acustico 519

    • Adozione di misure antisismiche 520

    • Interventi di bonifica dall’amianto 526

    • Interventi per evitare gli infortuni domestici 526

    • Interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione 527

    • Misure per il risparmio energetico 527

    • Costruzione o acquisto di box auto pertinenziali a unità immobiliari residenziali 528

  • TIPOLOGIE DI SPESA AGEVOLATE 532

    • Lavori eseguiti in proprio 533

  • ADEMPIMENTI NECESSARI PER FRUIRE DELL’AGEVOLAZIONE 533

    • Comunicazione alla ASL 534

    • Obbligo di conservazione della documentazione 534

      • Termini di decadenza 535

      • Documentazione da conservare per gli interventi su parti comuni condominiali 537

    • Indicazione dei dati nella dichiarazione dei redditi 538

    • Modalità di pagamento delle spese agevolate 538

      • Bonifici effettuati da conti correnti cointestati 539

      • Assenza di alcuni dati rilevanti nei bonifici 539

      • Spese il cui pagamento è ammesso anche senza bonifico 540

      • Applicazione della ritenuta d’acconto sui bonifici 540

      • Soggetti obbligati a operare la ritenuta 540

      • Pagamenti sui quali si applica la ritenuta 541

      • Modalità di applicazione e fruizione della ritenuta 541

      • Versamento ai Comuni degli oneri di urbanizzazione 541

      • Attività svolte da consorzi 542

      • Base imponibile 542

      • Somme già assoggettate ad altra ritenuta 543

      • Bonifici in valuta estera 543

      • Versamenti a favore di fondi immobiliari 543

      • Esenzione dalla ritenuta per acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati 544

      • Ulteriori adempimenti di banche e poste 544

      • Causale interbancaria 545

      • Versamento delle ritenute operate 545

  • IMPUTAZIONE TEMPORALE DELLE SPESE AI VARI PERIODI D’IMPOSTA 545

    • Pagamento delle spese relative alle parti comuni condominiali 546

  • CRITERI DI CALCOLO DELLA DETRAZIONE 546

    • Aliquota della detrazione 546

    • Principio generale 546

    • Rilevanza delle sole spese rimaste effettivamente a carico del contribuente 547

    • Ammontare massimo delle spese rilevante ai fini della detrazione 548

      • Riferimento del limite di rilevanza all’unità immobiliare, ancorché cointestata 548

      • Società di persone 549

      • Lavori che si protraggono per più anni 550

      • Pertinenze dell’abitazione 550

      • Rilevanza distinta di ogni singola unità immobiliare residenziale 551

      • Spese relative agli interventi sulle parti comuni 551

      • Immobili a uso promiscuo 552

    • Obbligo della ripartizione della detrazione in quote annuali 553

      • Ripartizione agevolata della detrazione per gli “over 75 e 80” 553

    • Rilevanza della detrazione fino a concorrenza dell’imposta lorda 554

    • Mancato sfruttamento delle prime rate 554

    • Recupero della rata di detrazione non fruita 555

    • Potenziamento della detrazione e proroga termine 555

      • Rilevanza dell’unità immobiliare abitativa 556

      • Suddivisione del tetto massimo di rilevanza tra i comproprietari (contitolari) 556

      • Interventi che proseguono su più periodi d’imposta - Correlazione con l’intervento nella sua unitarietà 557

      • Correlazione con il periodo d’imposta 557

      • Tetto massimo di spesa per il periodo d’imposta 2012 557

      • Pluralità di interventi sullo stesso immobile 559

  • CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI 561

    • Detrazione per la conservazione degli immobili vincolati 561

    • Detrazione degli interessi passivi su mutui contratti per la ristrutturazione dell’abitazione principale 561

  • TRASFERIMENTO DEL DIRITTO ALLA DETRAZIONE 561

    • Trasferimento tra vivi dell’immobile residenziale 561

      • Trasferimenti avvenuti prima del 17.9.2011 561

      • Trasferimenti avvenuti tra il 17.9.2011 e il 31.12.2011 561

      • Trasferimenti effettuati a partire dall’1.1.2012 562

      • Cessioni a titolo gratuito dell’immobile (es. donazione) 563

      • Rata relativa all’anno del trasferimento 563

      • Decadenza dalla detrazione e effetto sul diritto trasferito all’acquirente 564

      • Trasferimenti di quote di comproprietà effettuati dal 17.9.2011 564

      • Trasferimenti di quote di comproprietà effettuati prima del 17.9.2011 565

      • Spese sostenute dal conduttore o comodatario 565

    • Decesso del contribuente 565

  • IPOTESI DI DECADENZA DAL DIRITTO ALLA DETRAZIONE 568

  • ACQUISTO DI IMMOBILI RISTRUTTURATI DA IMPRESE EDILI 568

    • Interventi di recupero agevolati 569

      • Cronologia dell’intervento e dell’acquisto ai fini della detrazione 569

    • Aliquota della detrazione 571

    • Limiti di spesa rilevanti 571

      • Tetto massimo di rilevanza 571

      • Acquisto di abitazione e pertinenza 572

      • Rilevanza di ogni singola abitazione, ancorché cointestata 573

    • Adempimenti necessari per fruire dell’agevolazione 573

      • Modalità di pagamento del prezzo di acquisto delle unità immobiliari 573

      • Registrazione del compromesso (fruizione anticipata dell’agevolazione) 573

    • Cause di decadenza dall’agevolazione 574

    • Comunicazione all’Enea 574

      • Interventi da comunicare 574

      • Ambito soggettivo 575

      • Modalità di trasmissione 575

      • Sanzioni per omessa comunicazione all’Enea 576

  • BONUS ARREDAMENTO 576

    • Soggetti beneficiari 576

    • Ambito applicativo 577

      • Agevolati gli acquisti dal 6.6.2013 al 31.12.2017 577

      • Precisazioni dell’Amministrazione finanziaria 578

    • Interventi edilizi che costituiscono il presupposto per la detrazione 579

      • Data di avvio degli interventi di recupero del patrimonio edilizio 580

    • Spese documentate 581

    • Modalità di pagamento 581

    • Limite massimo di spesa 582

    • Ripartizione della detrazione 582

    • Interventi che devono essere comunicati all’Enea 582

  • ACQUISTO MOBILI “GIOVANI COPPIE” 583

    • Soggetti beneficiari 583

    • Ambito oggettivo 583

    • Divieto di cumulo con altre agevolazioni 583

  • BONUS VERDE 584

  • BONUS facciate 584

  • ADEMPIMENTO 587

    • Comunicazione per interventi di ristrutturazione edilizia 587

    • Detrazione per spese relative a misure antisismiche (Sisma bonus) 588

• Detrazioni per spese di riqualificazione energetica degli edifici

  • DEFINIZIONE 590

    • Proroga della detrazione e aumento della percentuale dal 55 al 65% 590

    • Rinvio generale alla disciplina della detrazione IRPEF per i lavori di recupero edilizio 593

    • Tipologia di interventi agevolabili 593

    • Rateizzazione delle detrazioni 597

  • SOGGETTI AMMESSI A BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE 597

    • Titolo giuridico vantato sull’immobile (possesso o detenzione) 598

    • Nudo proprietario e inquilino 598

    • Soggetto no tax area 598

  • EDIFICI INTERESSATI DALL’AGEVOLAZIONE 599

    • Immobili inagibili accatastati come F/2 601

    • Preesistenza nell’edificio di un impianto di riscaldamento 601

    • Esclusione degli immobili “merce” dall’agevolazione 602

    • Esclusione degli immobili “locati” dall’agevolazione 602

    • Immobili a uso promiscuo 603

  • RIDUZIONE DEL FABBISOGNO DI ENERGIA 604

    • Fabbisogno di energia primaria annuo per riscaldamento 604

    • Riferimento dell’intervento all’intero edificio 605

    • Requisiti prestazionali 606

    • Tipologia di opere 608

    • Limite alla detrazione 608

  • MIGLIORAMENTO DELL’ISOLAMENTO TERMICO 609

    • Interventi su strutture opache già conformi ai valori obiettivo di trasmittanza 609

    • Opere e spese rilevanti 610

    • Limite alla detrazione 611

  • INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI 611

    • Caratteristiche tecniche dei pannelli solari 612

    • Opere e spese rilevanti 613

    • Limite alla detrazione 613

  • SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI RISCALDAMENTO 613

    • Caratteristiche tecniche delle caldaie a condensazione 614

    • Installazione di caldaie non a condensazione 615

    • Installazione di pompe di calore e di impianti geotermici 615

    • Sostituzione dello scalda acqua con altro “a pompa di calore” 616

    • Opere e spese rilevanti 616

    • Limite alla detrazione 617

  • RAPPORTI TRA LE DIVERSE FATTISPECIE AGEVOLATE 617

    • Interventi che riducono il fabbisogno di energia per il riscaldamento 617

    • Interventi che non riducono il fabbisogno di energia per il riscaldamento 618

    • Pluralità di interventi sullo stesso edificio 618

  • LIMITE MASSIMO DELLA DETRAZIONE 618

  • ADEMPIMENTI PER LE AGEVOLAZIONI E CUMULABILITÀ 619

    • Asseverazione 619

    • Attestato di certificazione/qualificazione energetica 621

    • Modalità di pagamento delle spese 622

    • Trasmissione della documentazione all’ENEA 624

    • Invio all’ENEA di documentazione sostitutiva 626

    • Attività di monitoraggio e valutazione del risparmio energetico 628

    • Conservazione della documentazione 628

    • Divieto di cumulo con altre agevolazioni fiscali nazionali 628

  • CASI PARTICOLARI 635

    • Lavori che si protraggono per più anni 635

    • Trasferimento delle quote residue della detrazione 637

    • Interventi effettuati in leasing 638

    • Interventi di carattere strutturale per interventi di ristrutturazione ed efficienza energetica e idrica 639

  • ASPETTI CONTABILI 639

  • ADEMPIMENTI 642

    • Detrazione per interventi di riqualificazione energetica (Ecobonus) 642

• Detrazioni d’imposta per i conduttori di immobili abitativi

  • DEFINIZIONE 646

    • Contratti di locazione interessati 646

    • Parametrazione al periodo di destinazione dell’immobile ad abitazione principale 647

    • Contratto di locazione cointestato 647

  • CONTRATTI DI LOCAZIONE LIBERI 648

  • CONTRATTI DI LOCAZIONE CONCORDATI 648

    • Contratti di locazione interessati 648

    • Determinazione della detrazione 649

  • INQUILINI DI ETÀ COMPRESA TRA I 20 E I 31 ANNI 650

    • Contratti di locazione interessati 650

    • Altre condizioni per il riconoscimento della detrazione 650

    • Determinazione della detrazione 650

    • Durata della detrazione 651

    • Verifica del requisito di età 651

  • STUDENTI “FUORI SEDE” 652

  • DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 653

    • Lavoratori interessati 653

    • Variazione della residenza 653

    • Contratti di locazione interessati 653

    • Altre condizioni per il riconoscimento della detrazione 654

    • Durata della detrazione 654

    • Determinazione della detrazione 654

  • DIVIETO DI CUMULO DELLE DETRAZIONI E OPZIONE PER QUELLA PIÙ FAVOREVOLE 655

    • Diritto a diverse detrazioni per differenti periodi dell’anno 656

    • Possibile incompatibilità con abitazione principale nel quadro B 657

    • Incumulabilità con i contributi del “Fondo affitti” 658

  • INCAPIENZA DELL’IRPEF LORDA 658

    • Attribuzione del credito da parte del sostituto d’imposta 659

    • Attribuzione del credito in sede di dichiarazione dei redditi 659

• Crediti d’imposta di derivazione immobiliare

  • DEFINIZIONE 661

  • IMMOBILI POSSEDUTI ALL’ESTERO E GIÀ TASSATI 662

    • Richiesta del credito e termine di decadenza 662

    • Immobili situati in Stati a fiscalità privilegiata 663

  • CANONI DI LOCAZIONE NON PERCEPITI MA GIÀ TASSATI 664

    • Procedimento di convalida dello sfratto 664

    • Ambito di applicazione del credito d’imposta 665

    • Utilizzo del credito d’imposta 665

    • Determinazione del credito d’imposta 665

    • Prescrizione decennale 666

  • RIACQUISTO DELLA PRIMA CASA 666

  • ACQUISTO PRIMA CASA UNDER 36 - CREDITO D’IMPOSTA IVA 667

  • CASI PARTICOLARI 668

    • Credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo 668

    • Fruizione dell’agevolazione 668

  • DICHIARAZIONE DEI REDDITI 669

• Immobili dei professionisti

  • DEFINIZIONE 671

  • IMMOBILI STRUMENTALI 671

    • Plusvalenze e minusvalenze 672

    • Ammortamenti 673

    • Canoni di leasing 675

    • Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione 679

    • Interessi passivi sostenuti per l’acquisizione dell’immobile 683

    • Spese condominiali, per riscaldamento e altri servizi 684

  • IMMOBILI A USO PROMISCUO 684

    • Plusvalenze e minusvalenze 684

    • Rendita catastale (canone di locazione o leasing) 685

    • Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione 685

    • Interessi passivi sostenuti per l’acquisizione del bene 686

• Immobili delle società semplici e degli enti commerciali non

  • DEFINIZIONE 689

  • SOCIETÀ SEMPLICI 689

    • Redditi fondiari 689

    • Oneri deducibili 691

    • Oneri detraibili 692

  • ENTI NON COMMERCIALI RESIDENTI 694

  • ENTI NON COMMERCIALI NON RESIDENTI 699

  • PARTE III - IMPOSTE DIRETTE SOGGETTI IMPRENDITORI

• Immobili dell’imprenditore individuale

  • REDDITO DI IMPRESA 703

    • Esercizio abituale dell’attività 704

    • Altre attività produttive di reddito d’impresa 704

    • Attività d’impresa e attività commerciale occasionale 705

      • Casi particolari 705

  • IMMOBILI DELL’IMPRESA INDIVIDUALE 708

    • Immobili merce 708

    • Immobili strumentali e immobili patrimoniali 708

      • Iscrizione nel libro inventari 708

      • Immobili dei contribuenti in regime forfetario 709

      • Immobili dei contribuenti in regime dei minimi 712

  • PASSAGGIO DI IMMOBILI DALLA SFERA PERSONALE A QUELLA IMPRENDITORIALE 713

    • Avvio dell’attività d’impresa 713

    • Immobili strumentali 714

    • Immobili merce 714

  • PASSAGGIO DI IMMOBILI DALLA SFERA IMPRENDITORIALE A QUELLA PRIVATA 717

    • Configurabilità di ricavi 717

    • Configurabilità di plusvalenze 717

  • IMMOBILI AD UTILIZZO PROMISCUO 718

  • IMMOBILI IN GODIMENTO AI SOCI O FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE 719

    • Ambito soggettivo 719

      • Soggetti beneficiari dei beni concessi in godimento 719

      • Soggetti concedenti 719

    • Ambito oggettivo 720

    • Determinazione del reddito 720

    • Riflessi fiscali in capo alla società concedente 721

    • Comunicazione dei beni concessi in godimento 722

• Immobili delle società commerciali

  • SOCIETÀ IMMOBILIARI 726

    • Società immobiliari di costruzione e compravendita 726

    • Società immobiliari di gestione 726

  • CLASSIFICAZIONE DEGLI IMMOBILI 727

    • Immobili e reddito di impresa 727

    • Immobili e soggetti imprenditoriali 728

      • Società commerciali 728

      • Società di fatto 729

  • CONCESSIONE DI BENI IMMOBILI IN GODIMENTO A SOCI O FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE 729

  • SOCIETÀ IMMOBILIARI DI COMODO 729

    • Società non operative 730

      • Determinazione dei ricavi presunti a seguito del possesso di immobili 730

      • Disapplicazione mediante interpello 731

      • Covid-19 e periodi di imposta 2020 e 2021 731

    • Società in perdita sistematica 732

      • Cause di esclusione e disapplicazione automatica 733

      • Covid-19 e periodi di imposta 2020 e 2021 733

  • ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI 733

    • Assegnazione e tassazione in capo ai soci di società di capitali 734

    • Assegnazione e tassazione in capo ai soci di società di persone 734

    • Trattamento contabile in capo alla società assegnante 734

    • Trattamento IVA 735

    • Altre imposte indirette 735

• Immobili merce

  • DEFINIZIONE 737

  • RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 738

    • Stato patrimoniale 738

    • Conto economico 738

      • Componenti positivi 738

      • Componenti negativi 739

    • Nota integrativa 739

  • CONTRIBUTO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA 739

    • Rilevanza delle risultanze di bilancio 739

    • Principio di competenza 740

      • Spese di acquisizione degli immobili 741

      • Clausole di riserva della proprietà 741

      • Locazione con clausola di trasferimento della proprietà 741

      • Rent to buy 742

      • Oneri da sostenere negli esercizi futuri 743

      • Opere ultrannuali 743

    • Costi accessori e interessi passivi 743

    • Criteri di valutazione degli immobili merce 745

    • Eliminazione dal magazzino dei terreni ceduti gratuitamente al Comune 746

    • Locazione di immobili merce 746

    • Cessione di immobili merce 747

    • Redditi connessi alla concessione di beni in godimento a soci o familiari dell’imprenditore 747

  • IMMOBILI IN COSTRUZIONE SU APPALTO 748

    • Valutazione in base ai corrispettivi pattuiti 748

    • Disciplina fiscale del contratto di appalto 749

    • Prospetto delle opere, forniture o servizi ultrannuali 750

    • Revisione dei prezzi 753

    • Varianti in corso d’opera 753

• Immobili strumentali

  • DEFINIZIONE 756

  • IMMOBILI STRUMENTALI PER DESTINAZIONE 756

    • Locazione a terzi del bene immobile 756

    • Abitazione utilizzata come ufficio 756

    • Terreni 757

      • Terreni coltivati o adibiti all’allevamento 757

      • Terreni non coltivati 758

      • Esclusione dei terreni dall’ammortamento 758

    • Immobili in leasing 758

    • Alloggio del custode 758

    • Fabbricati utilizzati quali abitazioni del personale 758

    • Abitazioni concesse in locazione da immobiliari di gestione 758

  • IMMOBILI STRUMENTALI PER NATURA 759

    • Impossibilità di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni 759

    • Rilevanza della classificazione catastale 759

  • STRUMENTALITÀ PRO TEMPORE DEI FABBRICATI CONCESSI IN USO AI DIPENDENTI 759

    • Natura dei fabbricati 760

    • Ubicazione dei fabbricati 760

    • Profilo soggettivo dei dipendenti trasferiti per motivi di lavoro 760

    • Durata triennale della strumentalità 760

    • Implicazioni fiscali della strumentalità nel triennio 761

    • Irrilevanza per le società immobiliari 761

  • RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 762

    • Stato patrimoniale 762

    • Conto economico 762

    • Nota integrativa 763

    • Processo di ammortamento 764

      • Edificazione di un terreno posseduto in diritto di superficie 764

      • Terreni 765

      • Scritture contabili 765

      • Spese sostenute per migliorie su immobili di terzi 765

      • Sospensione dell’ammortamento delle immobilizzazioni materiali e immateriali nei bilanci 2020 e 2021 766

  • CONTRIBUTO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA 769

    • Plusvalenze/minusvalenze su fabbricati strumentali 769

      • Determinazione 769

      • Facoltà di rateizzazione 772

      • Imputazione temporale delle plusvalenze su immobili vincolati 773

      • Atti assimilati alle cessioni 773

      • Vendita con riserva di proprietà 773

      • Cessione dell’usufrutto 773

      • Costituzione di un diritto di superficie 775

      • Cessione di beni in sede di concordato preventivo 775

      • Spin off immobiliari 775

      • Minusvalenze 775

    • Immobili strumentali per natura concessi in locazione 776

    • Ammortamento 776

      • Terreni 776

      • Fabbricati 777

      • Ammortamento in misura inferiore all’aliquota ordinaria 777

      • Costo fiscale dell’immobile rilevante ai fini dell’ammortamento 778

      • Sospensione degli ammortamenti 2020 e 2021 ed effetti fiscali 780

    • Scorporo del valore delle aree 781

      • Individuazione del valore del terreno (da scorporare) 782

      • Fabbricati interessati dall’obbligo dello scorporo del valore dell’area 787

      • Effetti sulla deducibilità delle spese di manutenzione degli immobili strumentali 791

    • Spese di manutenzione 792

      • Imprese di nuova costituzione 793

      • Immobili strumentali ceduti o acquistati nel corso dell’esercizio 793

      • Contratti di manutenzione a corrispettivi periodici 793

    • Spese sostenute su immobili di terzi 793

    • Interessi passivi 793

    • Concessione di beni immobili in godimento a soci o familiari dell’imprenditore 794

  • LEASING IMMOBILIARE 795

    • Impresa concedente 795

      • Ammortamento dei beni concessi in leasing 795

      • Trattamento del c.d. “maxicanone” 796

      • Ammortamento anticipato - Inammissibilità 796

      • Ammortamento inferiore a quello finanziario (recupero all’atto del riscatto) 797

      • Risoluzione anticipata del contratto 797

    • Impresa utilizzatrice 797

      • Deducibilità dei canoni di leasing 797

      • Deducibilità del c.d. “maxicanone” 803

      • Canoni di prelocazione 803

      • Imprese che applicano gli IAS/IFRS 803

      • Capitalizzazione dei canoni di leasing - Ammissibilità ed effetti 803

      • Indeducibilità della quota parte dei canoni relativa ai terreni 803

      • Risoluzione anticipata del contratto o riscatto anticipato del bene 806

      • Cessione del contratto di leasing 806

      • Trattamento del corrispettivo di acquisto del contratto di leasing 806

      • Leasing aventi ad oggetto terreni edificabili 807

      • Lease back 808

      • Cessione a terzi del diritto di riscatto 809

      • Deducibilità della quota interessi 810

      • Beni in leasing: inapplicabilità della sospensione degli ammortamenti 2020 e 2021 810

  • RIVALUTAZIONE DEGLI IMMOBILI D’IMPRESA 810

    • Rivalutazione dei beni risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31.12.2019 810

      • Immobili rivalutabili 811

      • Imposta sostitutiva sul saldo attivo di rivalutazione 812

      • Imposta sostitutiva sul maggior valore 812

      • Versamenti 812

      • Effetti fiscali 813

    • Rivalutazione nel 2021 814

• Immobili patrimoniali

  • DEFINIZIONE 815

  • RAPPRESENTAZIONE IN BILANCIO 816

    • Stato patrimoniale 816

      • Terreni 816

      • Fabbricati non strumentali 817

    • Conto economico 818

  • CONTRIBUTO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA 818

    • Fabbricati (unità immobiliari abitative) 818

      • Fabbricati patrimoniali siti in Italia non locati a terzi 819

      • Fabbricati siti in Italia locati a terzi 819

      • Fabbricati siti all’estero 821

    • Terreni 821

      • Terreni destinati all’esercizio di attività agricole 821

      • Terreni non destinati all’esercizio di attività agricole 822

    • Ragguaglio all’anno solare per gli esercizi non solari 822

    • Variazioni da operare in sede di dichiarazione dei redditi 822

      • Fabbricati patrimoniali locati a terzi 823

    • Indeducibilità delle spese e degli altri componenti negativi 824

      • Tipologie di costi indeducibili 824

      • Eccezioni al divieto di indeducibilità 824

      • Interessi passivi 827

    • Concessione di beni immobili in godimento a soci o familiari dell’imprenditore 830

    • Plusvalenze (minusvalenze) conseguite su immobili patrimoniali 830

  • RIVALUTAZIONE DEGLI IMMOBILI D’IMPRESA 831

• Regime della participation exemption per le società immobiliari

  • PARTICIPATION EXEMPTION 833

    • Esenzione 834

    • Entità dell’esenzione 834

    • Requisiti per l’esenzione 835

      • Residenza fiscale della società partecipata 836

  • PEX E SOCIETÀ IMMOBILIARI 838

    • Nozione di impresa commerciale 839

    • Presunzioni di non commercialità 839

      • Fabbricati concessi in locazione 839

      • Nozione di “fabbricati utilizzati direttamente nell’esercizio dell’impresa” 840

      • Immobili “merce” temporaneamente concessi in locazione 841

      • Immobili in corso di costruzione o ristrutturazione 842

      • Verifica della prevalenza 842

      • Immobili utilizzati promiscuamente 843

      • Affitto di azienda con componente immobiliare (centri commerciali) 843

      • Conferimento d’azienda 845

    • Esenzione delle plusvalenze su partecipazioni detenute in società immobiliari di costruzione e/o compravendita 845

    • Imponibilità delle plusvalenze su partecipazioni detenute in società immobiliari di gestione 846

    • Verifica del requisito in presenza di operazioni straordinarie 846

• Operazioni straordinarie

  • TRASFERIMENTO DEI PATRIMONI IMMOBILIARI 847

  • CESSIONE D’AZIENDA 847

    • Nozione di azienda 847

      • Cessione di singoli immobili 848

      • Esclusione di beni immobili 849

    • Regime ai fini delle imposte sui redditi 849

      • Effetti sul reddito d’impresa del cedente 850

      • Nozione di cessione a titolo oneroso 850

      • Determinazione delle plusvalenze 851

      • Frazionamento della plusvalenza 851

      • Tassazione separata delle plusvalenze per gli imprenditori individuali 852

      • Trasferimento d’azienda a titolo gratuito 852

  • CONFERIMENTO D’AZIENDA 853

    • Regime “ordinario” di neutralità fiscale 853

      • Ambito soggettivo 854

      • Irrilevanza del periodo di possesso dell’azienda 854

    • Opzione per il regime dell’imposta sostitutiva 854

      • Maggiori valori contabili per i quali è ottenibile il riconoscimento fiscale 854

      • Riconoscimento degli effetti fiscali 855

      • Modalità di versamento dell’imposta sostitutiva 855

      • Decadenza degli effetti 855

    • Conferimento d’azienda e successiva cessione di partecipazioni 856

    • Riflessi del conferimento d’azienda sulla participation exemption 856

  • SCISSIONE SPIN OFF IMMOBILIARE 858

    • Profili generali 858

    • Profili elusivi 858

    • Riflessi della scissione sulla participation exemption 872

      • Requisiti soggettivi 873

      • Requisiti oggettivi 873

  • FUSIONE 874

    • Profili generali 874

    • Profili elusivi 875

    • Trasferimento delle perdite pregresse in capo alla società incorporante (o risultante) e interpello 876

    • Riflessi della fusione sulla participation exemption 876

      • Requisiti soggettivi 877

      • Requisiti oggettivi 877

  • TRASFORMAZIONE 878

    • Trasformazione di società di persone commerciali in società di capitali 879

    • Trasformazione da società commerciale a società semplice 880

    • Trasformazione da società semplice a società commerciale 880

    • Trasformazione eterogenea 880

• IRAP sui beni immobili

  • INQUADRAMENTO GENERALE 881

  • SOGGETTI PASSIVI IRAP 882

    • Società semplici immobiliari 883

    • Cooperative edilizie 883

    • Professionisti 883

  • ALIQUOTE E BASE IMPONIBILE 884

  • SOCIETÀ DI CAPITALI (ESCLUSE BANCHE E ASSICURAZIONI) 884

    • Affitti attivi 886

    • Plusvalenze e minusvalenze su immobili strumentali 887

      • Operazioni di trasferimento di azienda 887

      • Autoconsumo e destinazione a finalità extraimprenditoriali 888

      • Rateizzazione della plusvalenza 888

    • Plusvalenze e minusvalenze su immobili patrimoniali 888

      • Determinazione della plusvalenza (minusvalenza) 888

      • Costituzione di un diritto di superficie a tempo determinato 889

    • Spese relative agli immobili aziendali 889

      • Quote di ammortamento dei fabbricati strumentali 890

      • Canoni di leasing 890

      • Costi di chiusura e post-chiusura delle discariche 891

      • IMU 892

  • IMPRENDITORI INDIVIDUALI E SOCIETÀ DI PERSONE COMMERCIALI 892

    • Proventi rilevanti 892

      • Canoni attivi di locazione 892

      • Autoconsumo e destinazione a finalità extraimprenditoriali 893

    • Oneri rilevanti 893

    • Qualificazione, imputazione temporale e classificazione 893

    • Plusvalenze e minusvalenze su beni immobili 894

    • Spese relative agli immobili aziendali 894

      • IMU 894

      • Canoni di leasing 894

  • IMPRENDITORI AGRICOLI 894

    • Cessione di aree edificabili 894

    • Produzione e cessione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche 895

  • PARTE IV - IVA ED ALTRE IMPOSTE INDIRETTE

• IVA nel settore immobiliare

  • INQUADRAMENTO GENERALE 900

  • PRESUPPOSTO OGGETTIVO 901

  • SOGGETTIVITÀ PASSIVA D’IMPOSTA 904

    • Imprenditore di fatto 905

    • Imprenditore agricolo 906

    • Immobili rientranti nella sfera imprenditoriale posseduti in regime di comunione legale tra i coniugi 906

    • Enti non commerciali 907

    • Revocatoria fallimentare 907

    • Associazione temporanea di imprese 908

    • Esecuzioni immobiliari 908

      • Adempimenti IVA 908

      • Momento impositivo 909

  • CONTRATTO PER PERSONA DA NOMINARE 909

  • CESSIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE 910

  • CAPARRA CONFIRMATORIA 911

    • Regime IVA 912

    • Natura delle somme corrisposte 912

      • Anticipazione del corrispettivo 912

      • Somma trattenuta dall’albergo in caso di disdetta della prenotazione 912

  • AUTOCONSUMO 913

    • Determinazione della base imponibile 914

    • Rettifica della detrazione 915

  • ASSEGNAZIONE DI BENI AI SOCI 916

  • RIMBORSI IVA PER I BENI AMMORTIZZABILI 917

    • Terreni edificabili 918

    • Spese incrementative su beni di terzi 918

• Territorialità IVA

  • NOZIONE DI IMMOBILE 921

    • Nozione di bene immobile 921

    • Obbligo di fatturazione 923

  • CESSIONI DI IMMOBILI 924

  • SERVIZI RELATIVI AGLI IMMOBILI 924

    • Servizi relativi a beni immobili 924

    • Nesso sufficientemente diretto con i beni immobili 927

    • Noleggio di attrezzature per l’esecuzione di lavori immobiliari 930

• Detrazione IVA

  • INDETRAIBILITÀ OGGETTIVA 932

    • Ristrutturazione edilizia con mutamento di destinazione dell’immobile 932

    • Detrazione IVA sugli immobili di civile abitazione 932

    • Detrazione per uso promiscuo 933

      • Utilizzo promiscuo dell’immobile acquistato in comunione 934

      • Orientamento della giurisprudenza comunitaria 934

      • Utilizzo promiscuo dell’immobile - Comportamenti 934

      • Orientamento della giurisprudenza italiana 935

      • Novità applicabili dall’1.1.2011 935

  • DETRAZIONE PER LE SOCIETÀ IMMOBILIARI 936

    • Normativa comunitaria 936

    • Giurisprudenza comunitaria 936

    • Norma di interpretazione dell’AIDC 937

  • PRO RATA DI DETRAZIONE 937

    • Arrotondamento 938

    • Esclusione dal pro rata delle cessioni di beni ammortizzabili 938

    • Oggetto dell’attività d’impresa e accessorietà alle operazioni imponibili 939

  • SEPARAZIONE DELLE ATTIVITÀ 941

  • RETTIFICA DELLA DETRAZIONE 943

    • Rettifica IVA conseguente alla cessione di abitazioni 944

      • Esimenti all’obbligo di rettifica della detrazione IVA 944

      • IVA rilevante ai fini della rettifica 944

      • Proporzionalità della rettifica alla superficie o alla volumetria ceduta 945

      • Momento di insorgenza dell’obbligo di rettifica 945

      • Sede della rettifica 946

      • Versamento dell’IVA risultante a debito per effetto della rettifica 946

      • Locazione esente del fabbricato nel periodo di osservazione fiscale 946

      • Effetti della cessione o della locazione immobiliare in regime di esenzione da IVA 947

    • Rettifica IVA conseguente alla cessione di fabbricati strumentali 947

      • Soggetti interessati dall’obbligo della rettifica 948

      • Esimenti all’obbligo di rettifica della detrazione IVA 948

      • IVA rilevante ai fini della rettifica 948

      • Momento di insorgenza dell’obbligo di rettifica 949

      • Modalità della rettifica 950

      • Irrilevanza della rettifica per gli immobili acquistati o costruiti nel corso dell’anno 950

    • Rapporto tra rettifica della detrazione e autoconsumo 950

  • OPERAZIONI TRA SOGGETTI COLLEGATI 950

    • Prima ipotesi di sottofatturazione da parte del cedente/prestatore 950

    • Ulteriori ipotesi in cui si applica il valore normale 951

    • Tabella riepilogativa 951

• Reverse charge

  • APPLICAZIONE GENERALE 954

    • Adempimenti 954

      • Fornitore 954

      • Cliente 954

      • Novità dal 2019 per effetto dell’obbligo di fatturazione elettronica 955

    • Cedente/prestatore e/o cessionario/committente non stabilito in Italia 956

    • Regime sanzionatorio 956

    • Scritture contabili in capo al cliente 957

      • Ricevimento della fattura 957

      • Registrazione della fattura nel registro vendite 957

      • Chiusura delle partite di transito 958

      • Pagamento del fornitore 958

  • SUBAPPALTI EDILI 958

    • Natura “edilizia” dell’operazione 959

      • Definizione di “settore edile” 960

      • Riconducibilità al settore edile della prestazione resa 963

    • Accordo negoziale sottostante alla prestazione 967

      • Assimilazione dei contratti d’opera 968

      • Rapporti associativi 968

      • Differenza tra “appalto” e “compravendita con posa in opera” 970

      • Differenza tra “appalto” e “noleggio con manovratore” 972

    • Rapporti contrattuali con applicazione del reverse charge 973

      • Contratto di affidamento a contraente generale (“general contractor”) 974

      • Società di “project financing” 975

      • Società “in house providing” 975

      • Società di “global service” 975

      • “Franchising” di servizi 975

      • Contratto di avvalimento tra società dello stesso gruppo 976

    • Esempi di “filiere” negoziali 976

    • Norme di “tutela finanziaria” per i subappaltatori edili 978

      • Rimborso del credito annuale o infrannuale 978

      • Rimborsi IVA prioritari per i subappaltatori edili 979

  • CESSIONE DI FABBRICATI ABITATIVI E STRUMENTALI 979

  • SERVIZI IMMOBILIARI 979

    • Ambito applicativo 980

    • Definizione del concetto di edificio 981

    • Servizi di pulizia negli edifici 982

    • Demolizione, installazione di impianti e completamento di edifici 982

  • RAPPORTI CON ALTRI REGIMI SPECIALI 989

    • Prevalenza del reverse charge su specifici regimi speciali 989

      • Rapporto con lo “split payment” 989

      • Rapporto con il sistema del “cash accounting” 989

      • Rapporto con il diritto di acquistare beni/servizi senza IVA con utilizzo del “plafond” 990

    • Prevalenza di specifici regimi speciali sul reverse charge 990

      • Soggetti esclusi dal reverse charge 990

      • Nuovo regime forfetario e regime dei minimi 990

      • Acquisti di servizi ad uso promiscuo da parte degli enti non commerciali 991

      • Applicazione del reverse charge da parte delle imprese consorziate 991

      • Rapporto tra operazioni non imponibili e meccanismo del reverse charge 992

• Imposta di registro nel settore immobiliare

  • AMBITO DI APPLICAZIONE 996

  • FUNZIONE DI REGISTRAZIONE 997

    • Funzione della registrazione 997

    • Modalità di registrazione 997

      • Registrazione telematica degli atti: modello unico informatico 998

      • Luogo di registrazione 998

  • ATTI COME OGGETTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO 998

  • APPLICAZIONE E MISURA DELL’IMPOSTA DI REGISTRO: LA TARIFFA 999

    • Tariffa allegata al TUR 999

    • Tabella e prospetto dei coefficienti 999

  • TERMINI PER LA REGISTRAZIONE 1000

    • Atti soggetti a registrazione “in termine fisso” 1000

    • Atti soggetti a registrazione “in caso d’uso” 1001

  • NATURA DEGLI ATTI 1001

    • Precedente formulazione della norma 1004

    • Interpretazioni anteriori alla legge di Bilancio 2019 1005

    • Natura innovativa priva di effetti retroattivi 1005

    • Natura interpretativa con effetti retroattivi 1006

    • Legittimità costituzionale dell’art. 20 TUR 1007

  • ATTI CHE CONTENGONO PIU’ DISPOSIZIONI 1007

  • RIFORMA DELLA DISCIPLINA DELL’ABUSO DI DIRITTO 1009

  • ATTI SOGGETTI A REGISTRAZIONE 1010

  • ATTI INDICATI NELLA TARIFFA, FORMATI PER ISCRITTO NEL TERRITORIO DELLO STATO 1010

    • Atti “formati per iscritto” 1010

    • Atti “formati nel territorio” dello Stato 1011

  • ATTI FORMATI ALL’ESTERO, COMPRESI QUELLI DEI CONSOLI ITALIANI 1011

    • Atti “formati al di fuori del territorio” dello Stato 1011

    • Registrazione degli atti “formati al di fuori del territorio” dello Stato 1011

    • Deposito dell’atto straniero 1012

      • Atto redatto in lingua italiana 1013

      • Atto redatto in duplice lingua 1013

      • Atto redatto esclusivamente in lingua straniera 1013

  • CONTRATTI VERBALI 1014

    • Contratti verbali di locazione o affitto di beni immobili esistenti nel territorio dello Stato 1014

      • Attestato di Prestazione Energetica (APE) 1015

    • Contratti di trasferimento e di affitto di aziende esistenti nel territorio dello Stato e di costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento sulle stesse 1016

  • OPERAZIONI DI SOCIETÀ ED ENTI ESTERI 1016

  • REGISTRAZIONE IN TERMINE FISSO E REGISTRAZIONE IN CASO D’USO 1017

  • UFFICIO COMPETENTE PER LA REGISTRAZIONE 1018

    • Competenza territoriale “generalizzata” 1019

    • Registrazione presso un Ufficio territorialmente incompetente 1020

    • Denuncia di eventi successivi alla registrazione 1021

      • Condizione sospensiva 1021

      • Denuncia presentata all’Ufficio incompetente 1022

      • Condizione potestativa 1023

      • Condizione risolutiva 1023

  • SOGGETTI OBBLIGATI 1024

  • SOGGETTI OBBLIGATI ALLA REGISTRAZIONE 1024

    • Registrazione ad opera delle “parti contraenti” 1025

    • Registrazione ad opera dei rappresentanti di società o enti esteri 1025

    • Registrazione ad opera dei pubblici ufficiali 1026

      • Notai 1026

      • Ufficiali giudiziari 1028

      • Segretari o delegati della Pubblica Amministrazione 1028

      • Altri pubblici ufficiali 1028

    • Registrazione ad opera dei cancellieri e segretari 1028

    • Registrazione ad opera di esponenti dell’Amministrazione Finanziaria 1030

    • Registrazione ad opera degli agenti immobiliari 1030

  • SOGGETTI OBBLIGATI AL PAGAMENTO 1033

    • Pubblici ufficiali, che hanno redatto, ricevuto o autenticato l’atto 1034

    • Soggetti nel cui interesse fu richiesta la registrazione 1035

    • Parti contraenti 1035

    • Parti in causa 1037

    • Soggetti tenuti a richiedere la registrazione di contratti verbali, di operazioni di società ed enti esteri e di eventi successivi alla registrazione 1037

    • Coloro che hanno richiesto i provvedimenti di cui agli artt. 633, 796, 800 e 825 c.p.c. 1037

    • Agenti immobiliari 1037

    • Utilizzatore dell’immobile concesso in locazione finanziaria 1037

    • Chi ha richiesto la registrazione 1037

    • Ulteriori fattispecie 1038

    • Distinzioni 1038

  • PRINCIPIO DI ALTERNATIVITÀ TRA IVA E REGISTRO 1039

    • Alternatività anche per le imposte ipotecaria e catastale 1041

    • Articolazione dell’atto soggetto a IVA in una pluralità di “fasi” 1041

  • NATURA DELL’IMPOSTA DI REGISTRO 1042

    • Imposta principale 1042

    • Imposta suppletiva 1043

    • Imposta complementare 1043

  • PAGAMENTO DELL’IMPOSTA 1044

  • TERMINE DI DECADENZA PER LA RICHIESTA DI VERSAMENTO DA PARTE DELL’UFFICIO 1044

• Imposta di registro: base imponibile

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1048

  • DATA DELL’ATTO 1049

    • Data dell’atto in ipotesi di sequenza contratto preliminare e contratto definitivo 1049

    • Data dell’atto in ipotesi di scrittura privata non dotata di “data certa” 1049

  • VALORE DEL BENE O DEL DIRITTO 1050

    • “Valore venale” 1051

    • Criteri valutativi 1053

    • Valutazione automatica 1054

  • AVVISO DI RETTIFICA E DI LIQUIDAZIONE DELLA MAGGIORE IMPOSTA 1055

    • Nullità dell’avviso di rettifica e liquidazione 1055

    • Motivazione dell’avviso di accertamento 1056

    • Deroga al potere di rettifica dell’Amministrazione finanziaria 1056

  • “PREZZO-VALORE” 1056

  • RENDITA PROPOSTA E PREZZO VALORE 1061

    • Ambito di applicazione della regola del “prezzo-valore” 1061

    • Atti per i quali non può operare la regola del “prezzo-valore” 1063

    • “Prezzo-valore” e pertinenze 1064

    • Terreni 1064

    • Valutazione automatica 1064

    • Indicazione in atto di un valore inferiore rispetto a quello indicato per determinare la base imponibile 1065

  • VALORE CATASTALE 1065

  • FABBRICATI CON RENDITA CATASTALE “PROPOSTA” O SENZA RENDITA 1066

  • TRASFERIMENTO DELLA NUDA PROPRIETÀ 1067

  • TRASFERIMENTO DEL DIRITTO REALE DI USUFRUTTO 1067

    • Moltiplicatore per rendita perpetua o a tempo indeterminato 1067

    • Calcolo del valore dell’usufrutto 1068

      • Valore dell’annualità 1068

      • Tabella dei coefficienti per la determinazione dell’usufrutto a vita 1069

    • Valore del diritto di usufrutto vitalizio 1071

    • Usufrutto, uso e abitazione costituiti per un tempo determinato 1071

    • Estinzione dell’usufrutto 1074

      • Usufrutto a favore di più soggetti ed il cui termine finale coincide con la morte di uno dei beneficiari 1075

      • Usufrutto con diritto di reciproco accrescimento 1075

      • Usufrutto senza patto di reciproco accrescimento 1075

      • Consolidamento del diritto di usufrutto con la nuda proprietà e rinuncia al diritto di usufrutto 1075

      • Risoluzione consensuale di contratto costitutivo del diritto di usufrutto a termine 1076

  • DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLE RENDITE 1076

    • Rendita perpetua o a tempo determinato 1077

    • Rendita a tempo determinato 1077

      • Soglia massima 1077

      • Clausola di cessazione alla morte del beneficiario prima della scadenza 1077

    • Rendita vitalizia 1078

    • Rendita costituita a favore di più persone 1079

• Imposta di registro: determinazione

  • ALIQUOTE VIGENTI 1082

  • ALIQUOTA DEL 9% 1084

    • Regola generale 1084

    • Costituzione e aumento del capitale o patrimonio con conferimento immobiliare - Assegnazione di beni ai soci 1085

    • Trasferimento dei terreni non agricoli 1085

  • ALIQUOTA DEL 15% 1086

    • Trasferimento dei terreni agricoli e relative pertinenze 1086

  • ALIQUOTA DEL 2% 1086

    • Agevolazioni “Prima Casa” 1086

  • ALIQUOTA DELL’1,5% 1087

    • Leasing abitativo 1087

  • FABBRICATI DESTINATI A DEMOLIZIONE PER SUCCESSIVA RICOSTRUZIONE 1087

    • Acquisto di fabbricato da demolire (fondo 1 di decollo) e di terreno (fondo 2 di atterraggio) nell’ambito di un piano attuativo di comparto discontinuo per traslare la potenzialità edificatoria dal fondo 1 al fondo 2 1090

  • AGEVOLAZIONI 1091

    • Agevolazioni fiscali rimaste in vigore dopo l’1.1.2014 1091

    • Agevolazioni ripristinate 1096

    • Agevolazioni invariate ed a regime 1097

    • Agevolazioni introdotte dalla legge di stabilità 2016 1100

    • Agevolazioni per edilizia residenziale pubblica e convenzionata 1101

  • CONTRATTO DI LOCAZIONE 1102

    • Cedolare secca sulle locazioni 1103

    • Locazioni soggette ad imposta fissa di registro 1103

    • Locazioni di immobili strumentali 1103

    • Misura dell’imposta fissa 1104

    • Locazioni soggette all’imposta con l’aliquota dello 0,50%: fondi rustici 1104

    • Concessioni di diritti d’acqua 1104

    • Locazioni soggette ad imposta secondo l’aliquota dell’1% di immobili strumentali 1105

    • Locazioni soggette ad imposta secondo l’aliquota dell’2% 1105

    • Concessioni su beni demaniali 1105

  • IMPOSTA DI REGISTRO IN PARTICOLARI TIPI NEGOZIALI 1106

    • Enfiteusi 1106

    • Permuta 1106

      • Permuta in cui entrambi i trasferimenti sono soggetti all’imposta di registro 1106

      • Permuta in cui un trasferimento è soggetto ad IVA e l’altro è soggetto ad imposta di registro 1107

      • Permuta in cui entrambi i trasferimenti sono soggetti ad IVA 1107

      • Permuta con conguaglio 1108

    • Divisione 1109

      • Divisione ereditaria con assegnazione di beni di diversa natura 1110

      • Conguaglio 1110

      • Masse plurime 1111

      • Masse plurime - Variazioni soggettive dei comproprietari 1111

      • Masse plurime – Scioglimento di una comunione mediante permuta 1112

    • Atto di messa in comunione 1114

    • Cessione del contratto 1114

    • Accollo di debito 1115

    • Conferimenti 1115

    • Cessione d’azienda 1116

      • Cessione di azienda nella quale sono ricompresi beni immobili 1116

      • Determinazione dell’imposta 1117

      • Cessioni di azienda - Legge di Bilancio 2022 - Trasferimento di immobili strumentali - Continuazione dell’attività e mantenimento degli assetti occupazionali 1117

      • Cessioni di azienda effettuate in sede di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di insolvenza 1118

      • Imputazione delle passività ai beni 1118

      • Scomputo “per masse” delle passività 1118

      • Accollo di debiti 1119

    • Espropriazione forzata e trasferimenti coattivi 1119

    • Ricognizione di debito 1121

    • ETS - Enti del Terzo Settore 1123

    • Cessione di volumetria 1127

    • Tassazione delle sentenze di rigetto di reclamo - Dichiarazione di estinzione della procedura esecutiva 1130

    • Realizzazione di un piano particolareggiato di iniziativa pubblica - Trattamento tributario - Consorzio di urbanizzazione, comune e soggetti colottizzanti 1130

    • Accordo di reintegrazione della quota di legittima - Accordo di modifica o integrazione dell’assetto della successione 1131

    • Costituzione del diritto di superficie per installare un impianto fotovoltaico 1131

    • Clausola penale 1131

    • Atto di fusione tra due enti non commerciali appartenenti alla medesima struttura organizzativa culturale 1132

    • Atto di costituzione di servitù su terreni agricoli 1132

    • Risoluzione di compravendita immobiliare per “mutuo consenso” 1133

    • Transazione 1134

    • Società cooperative - Assegnazione di immobili ai soci 1134

    • Atto unilaterale di rinuncia all’assegnazione in godimento della casa coniugale - Regime fiscale 1135

    • Accordo di mediazione che accerta l’usucapione di beni immobili 1135

    • Compensazione legale di prezzo di due compravendite immobiliari 1136

    • Esecuzione in forma specifica (art. 2932 del Codice civile) - Condizione del pagamento del corrispettivo 1136

    • Trasferimento di immobile a favore dello Stato - La registrazione 1137

    • Provvedimenti di occupazione temporanea - Realizzazione di opere per infrastrutture lineari energetiche 1137

    • Concessioni Demaniali Marittime - Proroga 1138

    • Verbale di deposito presso un notaio italiano di atto straniero di trasferimento sede - Immobile in Italia 1138

    • Atti di cui è “parte” un GEIE (Gruppo Europeo di Interesse Economico) 1139

    • Lastrico solare – Diritto di superficie – Categoria catastale F/5 1140

  • CESSIONI DI IMMOBILI SOGGETTE AD IVA 1140

    • Aumento aliquote IVA dall’1.1.2020 1140

      • Abrogazione dell’aumento delle aliquote IVA 1141

      • Aliquota del 4% 1141

      • Aliquota del 10% 1142

      • Aliquota del 22% 1143

      • Base imponibile 1143

• Contratto preliminare: profili fiscali

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1146

  • TERMINI PER LA REGISTRAZIONE 1146

  • CONTENUTO ATIPICO 1147

    • Caparra confirmatoria e acconti 1147

      • Contratto preliminare che prevede la dazione di somme a titolo di caparra confirmatoria 1148

      • Contratto preliminare che prevede il pagamento di acconti di prezzo non soggetti a IVA 1150

      • Contratto preliminare - Previsione di acconti e caparre - Definitivo non soggetto ad IVA 1151

      • Contratto preliminare collegato a contratto definitivo soggetto ad imposta di registro proporzionale 1151

    • Caparra penitenziale 1153

    • Clausola penale 1153

  • TASSAZIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE E DEL CONTRATTO DEFINITIVO 1155

    • Maggior tassazione del contratto preliminare rispetto al contratto definitivo 1155

  • OBBLIGO DI REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE SOGGETTO A IVA 1157

    • Contratto preliminare che contiene solamente la previsione del versamento di caparre confirmatorie 1157

      • Qualificazione delle somme corrisposte a titolo di caparra confirmatoria o di acconto 1159

    • Contratto preliminare che contiene solo la previsione del versamento di acconti 1159

      • Agenti di affari in mediazione iscritti nella sezione degli agenti immobiliari del ruolo 1160

  • CONTRATTO PRELIMINARE CON ACCONTI IMPONIBILI IVA E AGEVOLAZIONE “PRIMA CASA” 1160

  • STIPULA DEL CONTRATTO DEFINITIVO 1162

  • MANCATA STIPULAZIONE DEL CONTRATTO DEFINITIVO 1164

  • AGEVOLAZIONI FISCALI SUL CONTRATTO PRELIMINARE E SUL CONTRATTO DEFINITIVO 1165

• Contratto preliminare: trascrizione e particolarità negoziali

  • REGIME FISCALE DELLA CESSIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE 1169

  • TRASCRIZIONE DELLA CESSIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE 1170

  • PLUSVALENZA DERIVANTE DALLA CESSIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE 1171

  • RISERVA DI NOMINA 1172

    • Dichiarazione di nomina se l’atto è soggetto ad Imposta di Registro 1173

    • Dichiarazione di nomina se l’atto è soggetto ad IVA 1174

    • Esperibilità della procedura di variazione oltre l’anno 1176

      • Condizioni per l’applicabilità della procedura di variazione in diminuzione 1177

      • Cessione del contratto preliminare 1177

  • RIMBORSABILITÀ DELL’IMPOSTA VERSATA IN RELAZIONE AGLI ACCONTI 1178

  • OMESSA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO PRELIMINARE 1178

    • Profili sanzionatori e ravvedimento 1178

    • Ravvedimento operoso 1178

• Cessioni di fabbricati abitativi

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1182

    • Pagamento di acconti in vigenza del precedente regime 1182

  • DISTINZIONE TRA FABBRICATI ABITATIVI E STRUMENTALI 1184

  • DEFINIZIONE DI IMPRESA COSTRUTTRICE O RISTRUTTURATRICE 1185

  • REGIMI APPLICABILI AI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTE 1188

    • Effetti del regime di esenzione 1190

  • CESSIONI OPERATE DA SOGGETTI NON IVA: IMPOSTA DI REGISTRO 1190

    • Aliquote dell’imposta di registro 1191

  • CESSIONI EFFETTUATE DA SOGGETTI IVA 1191

    • Cessioni esenti da IVA 1192

      • Novità del DL 83/2012 1192

      • Imposte di registro, ipotecaria e catastale 1193

      • Agevolazione per i fabbricati abitativi acquistati da imprese di compravendita immobiliare con l’obbligo di successiva rivendita nel triennio 1193

      • Base imponibile dell’imposta di registro 1194

    • Cessioni di fabbricati abitativi imponibili IVA 1194

      • Imponibilità IVA per obbligo 1195

      • Imponibilità IVA per opzione 1196

      • Aliquote applicabili 1197

      • Fabbricati in corso di costruzione 1203

      • Fabbricati in corso di ristrutturazione 1204

      • Atti della Pubblica Amministrazione e dell’Autorità giudiziaria 1206

  • PERTINENZE DI UNITÀ IMMOBILIARI ABITATIVE 1207

    • Definizione di pertinenza 1207

    • Cessione delle pertinenze 1208

      • Cessione della pertinenza con atto separato 1208

      • Cessione della pertinenza con lo stesso atto 1208

• Agevolazioni prima casa

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1212

  • SOSPENSIONE DEI TERMINI - COVID-19 - DAL 23.2.2020 AL 31.3.2022 1212

  • CRONOLOGIA DELLE NORME IN TEMA DI AGEVOLAZIONI “PRIMA CASA” - IMPOSTA DI REGISTRO 1213

    • Estensione del regime agevolato anche agli acquisti a titolo gratuito e acquisti per usucapione 1213

  • DIVERSA IMPOSIZIONE AI FINI REGISTRO ED IVA 1214

    • Acquisti soggetti a imposta di registro 1214

    • Cessioni imponibili con l’imposta sul valore aggiunto 1214

    • Condizioni per l’applicazione dell’agevolazione 1215

  • NORMATIVA VIGENTE SULL’ACQUISTO DELLA “PRIMA CASA” 1217

    • IVA: cessioni di beni a titolo oneroso 1218

    • IVA: cessioni di beni a titolo gratuito 1219

  • CONDIZIONI PER L’OTTENIMENTO DELL’AGEVOLAZIONE 1219

  • ALLINEAMENTO IVA-REGISTRO - CATEGORIE CATASTALI (A1, A8, A9) E «CASE DI ABITAZIONE NON DI LUSSO» 1220

    • Allineamento delle categorie catastali (A/1, A/8, A/9) ai fini dell’imposta di registro e dell’IVA 1221

    • Imposta di registro: caratteristiche oggettive dall’1.1.2014 1221

    • Imposta sul valore aggiunto: caratteristiche oggettive 1221

    • Allineamento imposta di registro e imposta sul valore aggiunto dall’1.1.2014 1222

  • ALIENAZIONE DELLA CASA PREPOSSEDUTA ENTRO UN ANNO DAL NUOVO ACQUISTO 1223

    • Dichiarazioni dell’acquirente qualora sia titolare di abitazione preposseduta 1226

    • Abitazione preposseduta acquistata senza agevolazioni prima casa nel 1990 1226

  • ATTO INTEGRATIVO PER OMESSA RICHIESTA DI AGEVOLAZIONI PRIMA CASA 1226

  • AGEVOLAZIONE “PRIMA CASA” UNDER 36 - DAL 26.5.2021 AL 31.12.2022 1227

  • CONTRATTO DI LEASING ABITATIVO 1235

    • Contratto di leasing 1235

    • Contratto di leasing abitativo nella Legge di Stabilità 2016 1236

    • Contratto di locazione finanziaria 1236

    • Facoltà in capo all’utilizzatore di acquistare la proprietà del bene 1237

    • Oggetto del contratto di leasing abitativo 1237

    • Pertinenze 1238

    • Gravame dei rischi in capo all’utilizzatore 1238

    • Sottrazione all’azione revocatoria fallimentare 1238

    • Fallimento del venditore 1239

    • Inadempimento dell’utilizzatore 1239

    • Inadempimento del fornitore 1240

    • Sospensione del pagamento dei canoni di leasing 1240

    • Detrazioni dall’IRPEF per giovani utilizzatori 1241

    • Imposta di registro sui canoni di locazione finanziaria 1242

    • Contratto di leasing non registrato enunciato in un atto di compravendita 1242

    • Agevolazione “prima casa” nel leasing abitativo 1243

• Agevolazioni prima casa: atti tra vivi

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1248

  • ATTI TRASLATIVI A TITOLO ONEROSO 1250

    • Diritti reali cui si riferiscono gli atti traslativi a titolo oneroso e tipi negoziali 1250

    • Atti di trasferimento a titolo oneroso della proprietà immobiliare e di diritti reali immobiliari di godimento (e atti di costituzione di questi ultimi) 1251

  • PRINCIPALI TIPI NEGOZIALI E DIRITTI 1252

    • Trasferimenti immobiliari nell’ambito di vendite giudiziarie 1252

    • Atto “traslativo” 1254

    • Compravendita 1254

      • Base imponibile nel contratto di compravendita 1255

    • Atto traslativo del “diritto di proprietà” 1255

    • Proprietà piena, proprietà nuda, proprietà superficiaria, comproprietà 1255

      • Diritto di nuda proprietà 1256

      • Diritto di superficie e diritto di proprietà superficiaria 1256

      • Diritto di comproprietà 1257

    • Acquisto pro-quota 1257

    • Acquisto pro-quota da parte di chi già detiene una frazione di diritto reale 1258

    • Usufrutto, uso e abitazione e corrispondente nuda proprietà 1258

      • Valore del diritto di usufrutto (di uso e di abitazione) costituito per tutta la vita del beneficiario 1260

      • Riserva del diritto di usufrutto, del diritto di uso e del diritto di abitazione 1260

    • Rinuncia a diritti reali e al diritto di proprietà 1261

      • Trattamento fiscale della rinuncia a diritti reali e al diritto di proprietà a titolo oneroso 1262

      • Trattamento fiscale della rinuncia a diritti reali e al diritto di proprietà a titolo gratuito 1263

    • Estinzione dell’usufrutto 1263

    • Ricognizione di casi nel quali è possibile avvalersi delle agevolazioni “prima casa” 1264

  • ATTI TRASLATIVI TRA CONIUGI IN SEDE DI SEPARAZIONE E DIVORZIO 1266

    • Tipi negoziali ai quali si applica l’esenzione 1267

  • MUTUI IPOTECARI PER L’ACQUISTO DI BENI IMMOBILI DESTINATI A PRIMA CASA E OGGETTO DI PROCEDURA ESECUTIVA 1268

• Agevolazioni prima casa: presupposti oggettivi

  • CONNESSIONE TERRITORIALE 1272

    • Limiti 1273

  • CONCETTO DI CASA DI ABITAZIONE 1273

    • Allineamento catastale e registri immobiliari 1274

  • ACQUISTO DI UN INTERO EDIFICIO: AGEVOLAZIONI PER UN IMMOBILE 1275

  • CASA IN CORSO DI COSTRUZIONE O DI RISTRUTTURAZIONE 1275

    • Casa in corso di costruzione o di ristrutturazione e stadio dei lavori 1277

    • Agevolazione prima casa e casa in corso di ristrutturazione (o fabbricato collabente) 1277

  • ACQUISTO DI DUE UNITÀ IMMOBILIARI O DI UNA CONTIGUA 1279

  • CAMBIO DI DESTINAZIONE D’USO 1282

    • Cambio di destinazione d’uso della casa preposseduta e nuovo acquisto 1282

    • Cambio di destinazione d’uso: - agevolazioni prima casa richiesta con atto integrativo - immobile C/2 in corso di ristrutturazione 1283

  • PERTINENZE 1283

    • Distanza fisica tra il bene principale ed il bene accessorio 1284

    • Pertinenze nella legge di registro 1285

      • Identificazione catastale delle pertinenze 1285

      • Deroga 1285

      • Presunzione di trasferimento di accessioni e di pertinenze 1286

      • Pertinenze e agevolazione “prima casa” 1287

      • Limite quantitativo all’acquisto di pertinenze 1287

      • Limite oggettivo all’acquisto di pertinenze – Terreni edificabili - Esclusione 1289

• Agevolazioni prima casa: presupposti soggettivi

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1292

    • Acquirente persona fisica 1292

    • Dichiarazioni richieste all’acquirente 1293

    • Assenza delle dichiarazioni e decadenza 1294

    • Dichiarazione mendace 1295

    • Data di riferimento delle dichiarazioni richieste all’acquirente 1295

    • Dichiarazioni in subordine 1295

    • Forma delle dichiarazioni dell’acquirente 1295

  • RESIDENZA DELL’ACQUIRENTE 1296

    • Diciotto mesi 1298

      • Mancato trasferimento entro diciotto mesi 1299

      • Data dalla quale decorrono i diciotto mesi 1299

      • Riduzione del termine da diciotto mesi a dodici mesi 1300

      • Obblighi verso l’Amministrazione finanziaria 1300

      • Rispetto del termine di diciotto mesi 1300

      • Mantenimento della residenza nel Comune per un periodo minimo 1301

    • Mancato trasferimento della residenza per causa di “forza maggiore” 1301

      • Casi nei quali non ricorre la forza maggiore 1302

      • Casi nei quali ricorre la forza maggiore 1303

    • Utilizzo come abitazione della casa oggetto di acquisto agevolato 1307

  • ACQUISTO NEL COMUNE OVE L’ACQUIRENTE SVOLGE LA PROPRIA ATTIVITÀ 1308

  • DIPENDENTE TRASFERITO ALL’ESTERO PER RAGIONI DI LAVORO 1309

  • CITTADINO ITALIANO EMIGRATO ALL’ESTERO 1311

  • CITTADINO STRANIERO 1313

  • SOGGETTI APPARTENENTI ALLE FORZE DI POLIZIA E ALLE FORZE ARMATE 1313

    • Condizione della residenza e detraibilità degli interessi passivi 1314

  • CASI PARTICOLARI 1314

    • Minorenne e altri soggetti legalmente incapaci 1314

    • Contratto a favore di terzo 1316

    • Coniugi 1316

      • Rifiuto del coacquisto 1321

      • Acquisto da parte dei coniugi e requisito della residenza 1322

• Agevolazioni prima casa: presupposto dell’impossidenza

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1324

    • Attualità della possidenza 1325

    • Impossidenza di altra casa di abitazione 1325

    • Impossidenza e riferimento alla casa preposseduta ed alla casa acquistata contemporaneamente 1325

    • Concetto di titolarità esclusiva 1326

    • Titolarità in comunione con soggetti diversi dal coniuge 1326

    • Titolarità esclusiva che si raggiunge cumulando le quote appartenenti a due coniugi 1327

  • DIRITTI REALI 1327

    • Diritto di proprietà 1327

    • Diritti di usufrutto, uso ed abitazione 1327

  • DICHIARAZIONE DA RENDERE NELL’ATTO DELL’ACQUISTO 1328

  • ECCEZIONE ALLA REGOLA DELL’IMPOSSIDENZA 1329

    • Impossidenza nell’anno posteriore al nuovo acquisto agevolato 1330

    • Acquisti a titolo gratuito 1331

    • Particolarità della novità legislativa 1332

    • Tre situazioni che la norma intende fotografare 1333

      • Mancanza del requisito della “novità” dell’agevolazione 1334

      • Mancanza del requisito della “impossidenza” in capo al cittadino italiano emigrato all’estero 1334

      • Mancanza del requisito della “impossidenza” 1336

    • Mancata alienazione infrannuale 1336

      • “Alienazione infrannuale postuma” e credito d’imposta 1336

  • IDONEITÀ DELLA CASA PREPOSSEDUTA 1337

    • Casi di inidoneità della casa “preposseduta” analizzati dalla giurisprudenza 1338

    • Posizione dell’Amministrazione finanziaria sull’idoneità o inidoneità 1340

  • CASI PARTICOLARI 1340

    • Casi nei quali è impedito l’ottenimento dell’agevolazione prima casa 1340

    • Prepossidenza sul territorio nazionale e le agevolazioni prima casa 1341

    • Modalità di utilizzo della casa preposseduta 1341

    • Prepossidenza di un fabbricato diverso da una casa di abitazione 1341

    • Alienazione della casa preposseduta ma non della pertinenza 1341

    • Contratto preliminare 1342

    • Casa che si trova “a cavallo” di confine tra due Comuni 1342

    • Separazione tra coniugi: casa inidonea 1343

    • Casa preposseduta: manufatto inabitabile 1343

    • Impossidenza dell’affidatario fiduciario (e del trustee) 1343

    • Separazione tra coniugi - Coniuge non assegnatario della casa familiare - Decadenza per mancata alienazione entro 1 anno 1344

    • Immobile preposseduto oggetto di sequestro e dichiarato inagibile 1344

• Agevolazioni prima casa: trasferimenti per donazione e successione

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1348

  • CASI PARTICOLARI 1349

    • Acquisto a titolo oneroso agevolato in presenza di diritti acquistati con l’agevolazione 1349

    • Beneficiario per estensione 1350

    • Acquisto a tappe 1350

    • Nuovo acquisto per donazione o successione qualora l’acquirente sia già proprietario di altra unità immobiliare acquistata con la medesima agevolazione 1351

  • OGGETTO DELL’AGEVOLAZIONE 1352

  • ACQUISTO DELLE PERTINENZE 1353

  • DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE E SUA REVOCA 1354

    • Perdita dell’agevolazione da parte dei beneficiari per estensione 1354

    • Riacquisto infrannuale a titolo gratuito 1356

    • Termine acquisto evoca un effetto traslativo 1356

  • SANZIONI, DEFINIZIONE AGEVOLATA E RAVVEDIMENTO OPEROSO 1357

    • Sanzioni 1357

  • CREDITO D’IMPOSTA 1357

    • Credito d’imposta per effetto di “riacquisto” 1357

    • Alienazione dell’acquisto a titolo gratuito agevolato e spettanza del credito d’imposta 1358

    • Credito d’imposta a seguito di riacquisto a titolo gratuito 1358

• Agevolazioni prima casa: credito d’imposta

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1361

  • DISCIPLINA ORDINARIA 1362

    • Momento di formazione del credito d’imposta 1362

  • DISCIPLINA SPECIALE 1363

  • PARTICOLARITÀ 1364

    • Alienazione di un’abitazione acquistata con l’agevolazione prima casa 1364

      • Acquisto a titolo oneroso 1365

      • Acquisto a titolo originario: usucapione 1365

      • Credito d’imposta per le donazioni 1366

      • Revoca o decadenza dall’agevolazione e il credito d’imposta 1366

      • Revoca parziale 1367

      • Acquisto agevolato mediante appalto 1367

      • Alienazione della casa acquistata con un atto imponibile a IVA 1367

    • Riacquisto infrannuale 1368

      • Natura dell’atto di riacquisto 1368

      • Riacquisto cui viene applicata l’agevolazione prima casa 1368

      • Riacquisto a titolo gratuito 1369

      • Caratteristiche della casa e classamento dell’abitazione 1370

      • Diritti e quote oggetto di alienazione e di riacquisto 1370

      • Destinazione del riacquisto ad abitazione principale dell’acquirente 1370

      • Riacquisto utile per impedire la revoca delle agevolazioni prima casa 1371

      • Rilevanza del riacquisto se sia stata alienata una casa acquistata da meno di un quinquennio 1371

      • Riacquisto mediante appalto 1371

      • Riacquisto di una pertinenza 1373

      • Calcolo del termine di un anno per il riacquisto 1373

      • Credito d’imposta per riacquisto e perdita dell’agevolazione prima casa 1374

      • Revoca delle agevolazioni prima casa in sede di riacquisto e sorte del credito d’imposta 1374

      • Calcolo del credito d’imposta 1375

      • Utilizzo del credito d’imposta 1376

      • Utilizzo del credito d’imposta in più step 1378

  • CREDITO D’IMPOSTA A CATENA 1378

• Agevolazioni prima casa: revoca e decadenza

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1382

  • REVOCA O DECADENZA 1384

    • Decadenza 1384

      • Decadenza dall’agevolazione per mancato trasferimento della residenza nel Comune entro 18 mesi 1385

      • Mancanza della dichiarazione di voler stabilire la residenza nel comune ove è ubicato l’immobile acquistato 1385

      • Inadempimento della promessa di trasferimento della residenza 1386

      • Trasferimento della residenza dopo l’alienazione della casa acquistata con l’agevolazione 1388

      • Mancato trasferimento della residenza a causa di alienazione della casa acquistata con l’agevolazione e riacquisto infrannuale di una “abitazione principale” 1388

      • Trasferimento infraquinquennale - Procedimento di separazione in corso - Articolo 19, L. 74/87 - Esenzione 1389

      • Revoca della dichiarazione di voler trasferire la residenza entro 18 mesi 1390

      • Mancato trasferimento della residenza – Utenze 1390

    • Revoca 1391

      • Revoca dell’agevolazione per dichiarazione mendace 1391

      • Revoca dell’agevolazione per trasferimento infraquinquennale 1393

      • Casi di revoca o decadenza delle agevolazioni prima casa 1394

    • Plusvalenza immobiliare - Il termine di 5 anni 1403

    • “Riacquisto” infrannuale con effetto esimente dalla revoca dell’agevolazione 1404

      • Caratteristiche del riacquisto 1405

    • Riacquisto per evitare la revoca dell’agevolazione e utile per il credito d’imposta 1411

    • Riacquisto all’estero - Ammissibile se avviene in un Paese che abbia stipulato con l’Italia una Convenzione di cooperazione amministrativa in materia fiscale 1412

      • Riacquisto all’estero - Documenti probatori dimora abituale 1413

  • TRASFERIMENTI SOGGETTI AD IVA E AD IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI A DONAZIONI 1413

  • CONSEGUENZE DELLA REVOCA (E DECADENZA) DELL’AGEVOLAZIONE 1415

  • SOGGETTO OBBLIGATO AL PAGAMENTO 1417

  • PERDITA DELL’AGEVOLAZIONE E CREDITO D’IMPOSTA 1418

  • REVOCA DELL’AGEVOLAZIONE OTTENUTA SU ATTI IMPONIBILI A IVA 1418

  • RAVVEDIMENTO 1419

  • TERMINE PER L’ACCERTAMENTO DELLA PERDITA DELL’AGEVOLAZIONE 1420

  • PAGAMENTO DI SANZIONI 1422

  • PRIVILEGIO SPECIALE IMMOBILIARE IN CASO DI PERDITA DELL’AGEVOLAZIONE 1422

  • PRIVILEGIO PER I CREDITI DELLO STATO 1422

  • PRIVILEGIO IN CASO DI REVOCA PARZIALE DELL’AGEVOLAZIONE 1423

  • COVID-19: SOSPENSIONE DEI TERMINI 1423

• Cessioni di fabbricati strumentali

  • DEFINIZIONE 1427

  • REGIME IMPOSITIVO 1428

    • Cessioni operate da soggetti non IVA: imposta di registro 1431

    • Cessioni operate da soggetti IVA 1432

      • Cessioni imponibili IVA 1433

      • Cessioni esenti da IVA 1440

  • SCOMPUTO DEGLI ONERI DI URBANIZZAZIONE 1441

    • Esclusione da IVA 1441

    • Irrilevanza ai fini della detrazione IVA 1441

    • Imponibilità IVA della cessione di aree e manufatti non costituenti opere di urbanizzazione 1441

    • Cessioni esenti da IVA 1441

  • AZIENDA E SINGOLI BENI AZIENDALI 1442

• Cessione di terreni

  • BENI IMMOBILI: FABBRICATI E TERRENI 1449

    • Terreni 1450

  • REGIME IMPOSITIVO 1456

    • Trasferimento dei terreni ai fini dell’imposta di registro 1457

    • Cessione di terreni non suscettibili di destinazione edificatoria 1458

    • Terreni non agricoli non suscettibili di destinazione edificatoria 1458

    • Acquisto dei terreni non suscettibili di destinazione edificatoria (terreni agricoli) 1459

  • AGEVOLAZIONI PER L’ACQUISTO DI TERRENI NON SUSCETTIBILI DI DESTINAZIONE EDIFICATORIA 1461

  • SOGGETTI BENEFICIARI DELLE AGEVOLAZIONI 1462

    • Imprenditore Agricolo Professionale (IAP) 1462

    • Società IAP 1464

    • Coltivatore diretto 1468

    • Società agricola di coltivazione diretta 1469

    • Coniuge e parenti in linea retta di coltivatori diretti o di IAP 1471

  • AGEVOLAZIONI TERRENI AGRICOLI 1471

  • NATURA DEGLI ATTI DI TRASFERIMENTO AGEVOLATI 1473

    • Oggetto degli atti di trasferimento agevolati 1475

    • Strumenti urbanistici 1475

    • Strumenti urbanistici vigenti 1476

  • TRASFERIMENTI PER ARROTONDAMENTO O PER ACCORPAMENTO DI PROPRIETÀ 1476

    • Caratteristiche dei terreni 1478

  • FABBRICATI RURALI 1479

    • Regime agevolato: fabbricati rurali 1481

  • MODALITÀ REDAZIONALI DELL’ATTO 1482

  • DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE 1484

    • Altre ipotesi di decadenza 1485

    • Pertinenze: decadenza dall’agevolazione 1485

    • Ipotesi di decadenza non regolate dal legislatore 1485

    • Considerazioni 1488

    • Assenza di sanzioni 1488

  • CASI DI ESCLUSIONE DALLA DECADENZA 1491

  • RINUNCIA ALLE AGEVOLAZIONI (ART. 2 CO. 4-BIS DL 194/2009) 1493

  • RINUNCIA ALLE AGEVOLAZIONI E VENDITA INFRAQUINQUENNALE - IAP - CD 1493

  • ACCERTAMENTO DELLA DECADENZA DALLE AGEVOLAZIONI 1494

    • Verificazione della decadenza 1494

  • ACQUISTI DEL PROPRIETARIO DEL “MASO CHIUSO” 1494

  • PIANI DI RICOMPOSIZIONE FONDIARIA 1496

    • Piani di ricomposizione fondiaria - Anno 2021 - Euro 5.000 1497

  • CONTRATTO DI AFFIANCAMENTO 1497

  • COMPENDIO UNICO 1499

  • Acquisto terreni destinati al rimboschimento 1500

  • CESSIONE DI TERRENO FACENTE PARTE DI AZIENDA AGRICOLA - PROVENIENZA DONATIVA - REGISTRO AL 15% 1501

• Cessione di terreni edificabili

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1504

    • Cessione operata da soggetti IVA 1505

    • Cessione operata da soggetti non IVA 1505

    • Base imponibile dell’imposta di registro 1505

    • Compravendita di terreno soggetta a condizione di edificabilità 1505

  • ESPROPRIO PER PUBBLICA UTILITÀ E CESSIONI VOLONTARIE A SEGUITO DI ESPROPRIO 1509

  • TRASFERIMENTO DI CUBATURA 1509

    • Cessione di terreni inedificabili recanti una capacità edificatoria 1510

    • Forma dell’atto 1511

  • ACCESSIONI 1511

    • Esclusione del fabbricato 1512

    • Atto avente data certa che costituisce diritto di superficie 1512

    • Ulteriore prova del trasferimento disgiunto 1513

    • Orientamenti giurisprudenziali 1513

  • TRASFERIMENTO DEL DIRITTO DI SUPERFICIE 1514

  • SFRUTTAMENTO DI CAVE 1515

    • Natura dell’operazione sottostante allo sfruttamento della cava 1515

    • Casistica 1515

    • Acquisto tramite contratto di leasing 1516

  • ONERI ED OPERE DI URBANIZZAZIONE 1516

    • Cessione di aree o esecuzione di opere a scomputo degli oneri di urbanizzazione 1517

  • IMPIANTO DI DISTRIBUZIONE DI CARBURANTI E IMPIANTO FOTOVOLTAICO 1518

    • Impianto di distribuzione di carburanti 1518

    • Impianto fotovoltaico 1519

    • Autorizzazione unica: variante allo strumento urbanistico 1521

  • EDIFICABILITÀ DEI SUOLI 1521

• Locazioni di fabbricati abitativi

  • IMPOSTA DI REGISTRO 1525

    • Alternatività IVA-registro 1526

    • Esenzione da IVA e applicazione dell’imposta di registro 1527

  • REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE 1528

    • Termini per la registrazione 1530

    • Accordi di riduzione del canone di locazione 1531

    • Soggetti obbligati 1531

      • Parti contraenti 1531

      • Notaio 1532

    • Ufficio competente 1532

    • Modalità di registrazione 1532

    • Sanzioni per la mancata registrazione 1532

  • REGIME IMPOSITIVO 1533

    • Locatore non soggetto IVA 1533

      • Imposta di registro 1533

      • Opzione per la “cedolare secca” 1533

    • Locatore soggetto IVA 1534

      • Esenzione come regola generale 1534

      • Locazioni abitative soggette ad IVA: imponibilità per opzione 1535

      • Prestazioni di alloggio paralberghiero in case di civile abitazione (IVA al 10%) 1535

      • Pertinenze 1537

      • Operazioni escluse da IVA 1537

      • Concessione di alloggi di edilizia popolare 1537

      • Assegnazione di abitazioni da parte dell’Agenzia Territoriale Edilizia Residenziale 1538

  • BASE IMPONIBILE DELL’IMPOSTA DI REGISTRO 1538

    • Corrispettivo (canone) pattuito in contratto 1538

      • Rimborso di spese e oneri accessori 1539

      • Componente legata all’utilizzo dell’arredamento 1539

      • Deposito cauzionale 1539

      • Contratti di locazione di immobili ad uso abitativo con canone concordato 1540

  • APPLICAZIONE E VERSAMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO 1540

    • Liquidazione dell’imposta per le locazioni di fabbricati urbani 1540

      • Versamento annuale 1541

      • Versamento per l’intero periodo contrattuale 1541

    • Liquidazione dell’imposta per le locazioni di immobili non urbani 1542

      • Locazioni di immobili non urbani diversi dai fondi rustici 1542

      • Affitto di fondi rustici 1542

    • Versamento dell’imposta in sede di registrazione 1542

      • Modalità di presentazione 1543

      • Codici tributo 1543

      • Somme dovute a seguito di avvisi di liquidazione dell’imposta e irrogazione delle sanzioni 1543

  • ADEMPIMENTI 1544

    • Registrazione contratti di locazione 1544

    • Versamento imposta di registro sui contratti di locazione 1545

• Locazioni di fabbricati strumentali

  • DEFINIZIONE 1547

    • Locatore non soggetto IVA 1548

    • Locatore soggetto IVA 1548

      • Cambio di destinazione d’uso da immobile abitativo a strumentale 1548

      • Clausola contrattuale relativa all’opzione per l’imponibilità 1549

      • Imposta di registro proporzionale 1549

    • Obbligo di registrazione 1550

    • Casi particolari 1550

      • Sublocazione 1550

      • Contratti di “service” 1551

      • “Franchising” comprendente il godimento di un immobile 1551

      • Contratto di comodato 1551

    • Applicazione separata dell’IVA per le società di gestione immobiliare miste 1552

    • Pertinenze 1552

  • AFFITTO D’AZIENDA 1552

    • Regime ai fini delle imposte indirette 1552

    • Disposizione antielusiva 1553

  • CESSIONI, RISOLUZIONI E PROROGHE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE 1554

    • Cessione del contratto 1555

    • Risoluzione del contratto 1556

    • Proroga del contratto 1556

    • Occupazioni senza titolo 1557

• Affitto di terreni

  • REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO 1559

    • Registrazione dei contratti di locazione dei terreni 1560

    • Termini 1561

      • Denuncia cumulativa per i contratti di affitto di fondi rustici 1561

      • Versamento telematico dell’imposta di registro 1562

  • REGIME IMPOSITIVO 1562

    • Locatore non soggetto IVA 1562

    • Locatore soggetto IVA 1562

      • Affitto di aree edificabili e di aree destinate a parcheggio 1563

      • Affitto di terreni agricoli 1564

      • Affitto di terreni non edificabili, non destinati a parcheggio e non agricoli 1564

    • Casi particolari 1564

      • Locazioni di posti barca 1564

      • Aree urbane 1565

      • Aree con sovrastante impianto di lavaggio classificate nella categoria catastale D/7 1565

      • Concessioni demaniali su terreni 1565

      • Contratti di affitto di diritti all’aiuto comunitario in favore dell’agricoltura 1565

      • Prelazione agraria e riscatto 1565

    • Base imponibile 1566

  • ADEMPIMENTI 1567

    • Registrazione cumulativa contratti di affitto di fondi rustici 1567

• Leasing

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1570

  • REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO 1571

  • ACQUISTO DELL’IMMOBILE 1572

    • Responsabilità solidale dell’utilizzatore 1572

    • Regime impositivo 1572

  • RISCATTO DEL BENE 1575

  • SUBENTRO NEL CONTRATTO O CESSIONE 1577

• Cessione di beni finiti relativi alla costruzione

  • “FABBRICATI TUPINI” E COSTRUZIONI RURALI 1579

    • Interventi edilizi assimilati alla costruzione 1580

    • Ulteriori operazioni soggette ad aliquota IVA del 4% 1580

    • Beni agevolati 1580

      • Beni importati 1581

      • Individuazione dei beni soggetti ad aliquota ridotta 1581

      • Beni esclusi dall’agevolazione 1582

  • INTERVENTI DI RECUPERO EDILIZIO 1583

    • Restauro e risanamento conservativo 1583

    • Ristrutturazione edilizia 1584

    • Demolizione di un immobile vetusto e sostituzione con uno più moderno 1585

    • Nuova costruzione 1586

    • Ristrutturazione urbanistica 1587

• Contratti d’appalto per opere edili

  • COSTRUZIONE DI “FABBRICATI TUPINI” E CASE DI ABITAZIONE 1589

    • Ricostruzione previa demolizione della preesistente struttura 1590

    • Pertinenze 1590

    • Ampliamento di case di abitazione “prima casa” e migliorie apportate in corso di costruzione 1590

      • Ampliamento della “prima casa” 1591

      • Lavori in variante alla concessione originaria 1591

      • Migliorie all’abitazione prima casa in corso di costruzione 1591

      • Barriere architettoniche 1592

      • Opere soggette ad aliquote diverse 1593

      • Consulenze professionali 1593

      • Fabbricati “Tupini” e relative opere di urbanizzazione 1593

      • Acconti 1593

      • Raggruppamento di imprese 1593

    • Indicazione in contratto di corrispettivi distinti 1595

  • COSTRUZIONE DI CASE DI ABITAZIONE E INTERVENTI DI RECUPERO 1595

• Manutenzioni ordinarie e straordinarie

  • DEFINIZIONE 1597

    • Definizione di manutenzione ordinaria 1598

    • Definizione di manutenzione straordinaria 1600

  • EDIFICI ABITATIVI PRIVATI 1601

    • Fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata 1602

      • Edifici di edilizia residenziale pubblica 1602

      • Edifici assimilati alle case di abitazione non di lusso 1602

    • Calcolo dell’IVA agevolata 1603

      • Beni significativi 1603

      • Parti e pezzi di beni significativi 1604

      • Unitarietà del contratto 1605

      • Prestazioni professionali 1605

      • Valore dei beni significativi superiore al 50% dell’intera prestazione 1605

      • Dati da riportare in fattura 1606

      • Pagamento di acconti 1606

  • EDILIZIA RESIDENZIALE PUBBLICA 1607

    • Edilizia residenziale pubblica 1607

    • Manutenzioni straordinarie non agevolate 1607

• Opere di urbanizzazione

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1609

  • OPERE AGEVOLATE 1610

  • OPERE DI URBANIZZAZIONE PRIMARIA 1612

  • OPERE DI URBANIZZAZIONE SECONDARIA 1613

    • Attrezzature culturali e sanitarie 1613

    • Edifici assimilati ai fabbricati “Tupini” 1615

  • ULTERIORI OPERE AGEVOLATE 1616

• Assegnazione di abitazioni da parte di cooperative

  • DEFINIZIONE 1619

  • BASE IMPONIBILE 1619

  • MOMENTO IMPOSITIVO 1619

• Conferimenti e assegnazioni di immobili

  • CONFERIMENTI DI IMMOBILI 1621

    • Conferimento di immobili soggetto ad IVA 1624

    • Conferimento di immobili non soggetto ad IVA 1625

    • Conferimento d’azienda con componente immobiliare 1626

    • Base imponibile dell’imposta di registro 1626

      • Valore del bene 1627

      • Scomputo degli oneri e delle passività 1627

      • Deduzione forfetaria 1628

    • Conferimento dell’immobile in società e successiva cessione delle quote 1628

  • ASSEGNAZIONI E CESSIONI DI IMMOBILI AI SOCI 1632

    • Assegnazione di immobili soggetta ad IVA 1634

    • Assegnazione di immobili non soggetta ad IVA 1634

    • Base imponibile 1634

      • IVA 1634

      • Imposta di registro 1634

    • Assegnazione/estromissione agevolata dei beni 1635

      • Assegnazione agevolata ai soci 1636

      • Trasformazione agevolata in società semplice 1638

      • Estromissione degli immobili strumentali dall’impresa individuale 1639

• Dichiarazioni per l’applicazione di aliquote IVA ridotte

  • INQUADRAMENTO GENERALE 1641

  • TIPOLOGIE DI DICHIARAZIONI 1641

    • Preliminare per l’acquisto della “prima casa” 1641

    • Dichiarazione per appalto della “prima casa” 1642

    • Dichiarazione per lavori extra-capitolato 1642

    • Dichiarazione per appalto di fabbricato rurale ad uso abitativo 1643

    • Dichiarazione per appalto di fabbricato non “prima casa” 1643

    • Dichiarazione per appalto di opere di urbanizzazione 1644

    • Dichiarazione per appalto di interventi finalizzati al superamento delle barriere architettoniche 1644

    • Dichiarazione per appalto di interventi di restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia ed urbanistica 1644

    • Dichiarazione per appalto di interventi di manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica 1645

    • Dichiarazione in caso di acquisto di fabbricati non ultimati 1645

    • Dichiarazione per i casi di acquisto di beni finiti diversi dalle materie prime e semilavorate 1646

    • Dichiarazione per appalto di interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria 1646

• Imposte ipotecaria e catastale

  • DEFINIZIONE 1648

    • Imposta ipotecaria 1648

      • Atti soggetti a trascrizione 1648

      • Pluralità di formalità relative allo stesso atto 1650

      • Termini 1650

    • Imposta catastale 1652

  • BASE IMPONIBILE 1652

    • Trascrizioni 1652

      • Conferimento in società di un bene immobile 1654

      • Trasferimento di immobili per successione 1654

      • Trasferimento per successione di immobili di interesse storico ed artistico 1655

      • Trasferimento di più immobili 1655

      • Permuta immobiliare 1656

    • Iscrizioni 1656

    • Volture catastali 1657

  • FATTISPECIE PARTICOLARI 1657

    • Atti costitutivi del fondo patrimoniale 1657

    • Trust 1658

    • Cessione d’azienda comprendente immobili 1658

    • Conferimenti 1659

    • Regolarizzazione di società di fatto 1659

    • Assegnazione e cessione di immobili ai soci 1660

    • Trasferimento di immobili espropriati 1660

  • SOGGETTI PASSIVI 1661

  • ALIQUOTE DELL’IMPOSTA IPOTECARIA 1661

    • Imposta dovuta in misura fissa 1662

      • Pertinenze cedute con l’abitazione 1662

      • Agevolazione “prima casa” 1662

    • Aliquota dello 0,50% (annotazioni per cancellazioni o riduzioni di ipoteca o pegno) 1663

    • Aliquota dell’1% (rinnovazioni di ipoteca o pegno) 1663

  • ALIQUOTE DELL’IMPOSTA CATASTALE 1663

• Imposta sulle successioni

  • OGGETTO DELL’IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI 1665

    • Imposta sul valore della singola quota 1666

      • Presupposto impositivo 1666

      • Beni situati all’estero 1667

    • Trasferimenti non soggetti all’imposta 1667

  • SOGGETTI PASSIVI 1669

  • ALIQUOTE E FRANCHIGIE 1670

    • Aliquote 1670

    • Franchigie 1673

  • BASE IMPONIBILE 1675

    • Beni non compresi nell’attivo ereditario 1676

    • Attivo ereditario 1676

      • Calcolo del valore degli immobili 1676

    • Passività deducibili 1678

      • Condizioni di deducibilità generali dei debiti 1679

  • COACERVO 1679

    • Attuale applicabilità del coacervo 1681

    • Calcolo del coacervo 1681

  • RIDUZIONE DELL’IMPOSTA 1683

    • Successione apertasi entro 5 anni da una precedente successione 1683

    • Beni culturali vincolati 1684

    • Fondi rustici 1684

    • Immobili adibiti all’esercizio dell’impresa 1684

    • Beni situati in Comuni montani 1685

    • Altre agevolazioni 1685

    • Agevolazioni “prima casa” 1685

    • Assegnazione del patrimonio del trust ai beneficiari 1685

  • DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE E VERSAMENTI 1686

    • Modalità e termini di presentazione della dichiarazione 1686

    • Divieto di effettuare pagamenti 1689

    • Liquidazione dell’imposta 1689

    • Versamento dell’imposta 1690

• Imposta sulle donazioni

  • OGGETTO DELL’IMPOSTA SULLE DONAZIONI 1691

    • Vincoli di destinazione 1693

    • Fondo patrimoniale 1694

      • Effetti giuridici della costituzione 1694

      • Regime impositivo 1694

    • Intestazione fiduciaria 1696

    • Trust 1698

      • Definizione dell’istituto 1698

      • Tipologie di trust 1698

      • Imposta sulle donazioni e trust 1699

    • Liberalità indirette 1704

      • Nozione civilistica 1704

      • Trattamento impositivo 1705

    • Trasferimenti non soggetti all’imposta 1705

    • Trasferimenti soggetti all’imposta in misura fissa 1706

    • Agevolazioni 1707

  • SOGGETTI PASSIVI 1707

  • ALIQUOTE E FRANCHIGIE 1708

    • Aliquote 1708

    • Franchigie 1708

  • BASE IMPONIBILE 1709

  • COACERVO 1710

    • Esaurimento delle franchigie 1710

    • Atti rientranti nel calcolo del coacervo 1711

      • Precedenti donazioni esentate da imposta 1712

      • Limiti temporali al computo delle donazioni precedenti 1712

    • Procedimento per il calcolo del coacervo 1712

  • AMBITO TERRITORIALE DI APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA 1714

  • TRASFERIMENTO D’AZIENDA 1714