| INQUADRAMENTO GENERALE ► | Il cessionario, per poter beneficiare di un’aliquota ridotta, è opportuno che rilasci alla controparte un’apposita dichiarazione in merito al possesso dei relativi requisiti, ferma restando la responsabilità del cedente per l’applicazione dell’aliquota IVA dovuta in relazione allo specifico contratto stipulato. |
| TIPOLOGIE DI DICHIARAZIONI ► | Le dichiarazioni per usufruire di un’aliquota agevolata IVA più frequenti sono quelle
riguardanti: - l’acquisto della “prima casa”; - l’appalto per la costruzione della “prima casa”; - i lavori extra-capitolato; - l’appalto per la costruzione di fabbricato rurale ad uso abitativo; - l’appalto per la costruzione di fabbricato non “prima casa”; - l’appalto per la costruzione di opere di urbanizzazione; - l’appalto per gli interventi diretti al superamento delle barriere archi-tettoniche; - l’appalto di interventi di restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia ed urbanistica; - l’appalto di interventi di manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica; - l’acquisto di fabbricati non ultimati; - l’acquisto di beni finiti diversi dalle materie prime e semilavorate; - l’appalto di interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria. |
| RIFERIMENTI ► | DPR 633/72, Tabella A, Parte II n. 21), 21-bis), 24), 39) e 41-ter), Parte III n. 127-septies) n. 127-duodecies) n. 127-terdecies) e n. 127-quaterdecies); L. 488/99 art. 7. |
► INQUADRAMENTO GENERALE
Pur con tutte le riserve del caso in tema di responsabilità del cedente in ordine alla corretta determinazione ed applicazione dell’aliquota IVA applicabile, è opportuno che il cessionario rilasci una dichiarazione in merito alla sussistenza dei requisiti per usufruire di un’aliquota agevolata IVA.
Di seguito si riportano le dichiarazioni più frequenti.
► TIPOLOGIE DI DICHIARAZIONI
1.Preliminare per l’acquisto della “prima casa”
Clausola da inserire nel preliminare di compravendita
Il promissario acquirente dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che, al momento del rogito notarile, saranno riscontrabili le condizioni soggettive richieste dalla nota II-bis art. 1 della Tariffa allegata al DPR 131/86, richiamata dal n. 21 della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 26.10.72 n. 633 e, più in particolare, che in tale momento non sarà in possesso a titolo esclusivo o in comunione con il coniuge dei diritti di proprietà, usufrutto, uso e abitazione su altra casa di abitazione situata nel medesimo Comune in cui compera ed inoltre che non sarà titolare, neppure per quote, anche in regime di comunione legale, su tutto il territorio nazionale, dei diritti di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e nuda proprietà di altra casa di abitazione per la quale il sottoscritto o il coniuge abbiano usufruito di particolari agevolazioni fiscali. Dovendo acquisire la residenza nel Comune ove è ubicato l’immobile, il sottoscritto si impegna a fare tale richiesta ai competenti uffici del Comune entro il termine di 18 mesi dalla stipulazione dell’atto di compravendita (il requisito deve essere inserito nel caso l’acquirente non risieda già nello stesso Comune ove è ubicato l’immobile e sia nelle condizioni di dover ivi acquisire la residenza). Chiede pertanto l’applicazione dell’IVA nella misura ridotta del 4%.
Il promissario acquirente si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire al promittente venditore l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
2.Dichiarazione per appalto della “prima casa”
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’immobile sito in........................ possiederà a costruzione ultimata le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 4%, in virtù di quanto previsto dal n. 39 della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
Dichiara altresì di trovarsi nelle condizioni soggettive richieste dal medesimo n. 39 per l’applicazione dell’IVA agevolata. A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
3.Dichiarazione per lavori extra-capitolato
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta per lavori extra-capitolato (ris. 22.2.2011 n. 22)
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’immobile sito in........................ possiederà a costruzione ultimata le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 4%, in virtù di quanto previsto dal n. 39 della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
Dichiara altresì di trovarsi nelle condizioni soggettive richieste dal medesimo n. 39 per l’applicazione dell’IVA agevolata e che le prestazioni rese si inseriscono nel processo di costruzione dell’immobile ed hanno ad oggetto l’inserimento di materiali particolari od accorgimenti costruttivi destinati ad assicurare una migliore funzionalità dell’alloggio.
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 633/72 e successive modificazioni.
4.Dichiarazione per appalto di fabbricato rurale ad uso abitativo
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... proprietario del terreno agricolo......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’immobile sito in........................ possiederà a costruzione ultimata le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 4%, in virtù di quanto previsto dai nn. 21-bis e 39 della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
In particolare, dichiara che l’immobile verrà destinato ad abitazione delle persone addette alla coltivazione del fondo. A maggior chiarimento, allega visura del Catasto Terreni e fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
5.Dichiarazione per appalto di fabbricato non “prima casa”
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’immobile sito in........................ possiederà a costruzione ultimata le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 10%, in virtù di quanto previsto dal n. 127-quaterdecies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
Dichiara altresì di trovarsi nelle condizioni soggettive richieste dal medesimo n. 127-quaterdecies per l’applicazione dell’IVA agevolata. A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
6.Dichiarazione per appalto di opere di urbanizzazione
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’immobile (o l’opera) sito/a in........................ possiederà a costruzione ultimata le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 10%, in virtù di quanto previsto dal n. 127-septies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
7.Dichiarazione per appalto di interventi finalizzati al superamento delle barriere architettoniche
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che le opere interne sull’immobile sito in........................., effettuate in ottemperanza della L. 9.1.89 n. 13 e del decreto del Ministero dei Lavori pubblici del 14.6.89 n. 236, presentano le caratteristiche oggettive per poter beneficiare dell’aliquota del 4%, in virtù di quanto previsto dal n. 41-ter della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
8.Dichiarazione per appalto di interventi di restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia ed urbanistica
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’intervento edilizio concernente l’immobile sito in........................ rientra nella previsione del n. 127-quaterdecies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 26.10.72 n. 633 e, pertanto, chiede l’applicazione dell’aliquota del 10% sui corrispettivi d’appalto (o subappalto) che andrete a fatturare.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
9.Dichiarazione per appalto di interventi di manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’intervento edilizio concernente l’immobile sito in........................ rientra nella previsione del n. 127-duodecies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 26.10.72 n. 633 e che rientra nella previsione di cui all’art. 1 della L. 9.1.91 n. 10 sugli interventi di utilizzo delle fonti rinnovabili di energia e assimilate che, in base all’art. 26 della stessa legge, sono considerati interventi di manutenzione straordinaria di cui alla lett. b) dell’art. 31 della L. 5.8.78 n. 457, ora trasfusa nella lett. b) dell’art. 3 del DPR 6.6.2001 n. 380, richiamati dal suddetto n. 127-duodecies della Tabella A, Parte III, allegata al DPR 26.10.72 n. 633) e, pertanto, chiede l’applicazione dell’aliquota del 10% sui corrispettivi d’appalto (o subappalto) che andrete a fatturare.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di......................... (il capoverso non va inserito nel caso di interventi di utilizzo delle fonti rinnovabili d’energia, di cui all’art. 1 della L. 9.1.91 n. 10 non essendo necessario alcun titolo abilitativo).
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
10.Dichiarazione in caso di acquisto di fabbricati non ultimati
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che il fabbricato non ultimato sito in........................ acquistato con atto n............... del......................... alla sua ultimazione manterrà l’originaria destinazione.
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
11.Dichiarazione per i casi di acquisto di beni finiti diversi dalle materie prime e semilavorate
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’acquisto di......................... effettuato presso la vostra ditta è destinato alla costruzione di un fabbricato (o alla realizzazione di un impianto o di un intervento edilizio) con le caratteristiche per potere beneficiare dell’aliquota del 4% (o del 10%), in virtù di quanto previsto dal n. 24 della Tabella A, Parte II (ovvero dal n. 127-terdecies della Tabella A, Parte III), allegata al DPR 26.10.72 n. 633.
Chiede, pertanto, l’applicazione dell’aliquota IVA nella misura indicata.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.
12.Dichiarazione per appalto di interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria
Oggetto: Richiesta di applicazione dell’IVA ad aliquota ridotta
Il sottoscritto......................... dichiara, sotto la propria esclusiva responsabilità, che l’intervento edilizio concernente l’immobile sito in........................ rientra nella previsione di cui all’art. 7 co. 1 lett. b) della L. 23.12.99 n. 488 e, pertanto, chiede l’applicazione dell’aliquota del 10% nei limiti ivi previsti.
A maggior chiarimento, allega fotocopia del permesso di costruire (DIA o denuncia di opere interne) rilasciato dal sindaco del Comune di..........................
Il sottoscritto si impegna a comunicare tempestivamente ogni eventuale fatto o circostanza che faccia venire meno il diritto alla sopra indicata agevolazione, al fine di consentire l’emissione della fattura integrativa per la differenza di aliquota, secondo quanto previsto dall’art. 26 co. 1 del DPR 26.10.72 n. 633 e successive modificazioni.